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國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師輔導(dǎo):內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織方式

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2010/10/27 11:24:37 字體:

  內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,主要有三種情況:第一種是受本單位董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的約束;第二種是受本單位至高管理者直接領(lǐng)導(dǎo);第三種是受本單位總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)。目前,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),由本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),并應(yīng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

  西方國(guó)家的企業(yè)則普遍成立審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)審計(jì)署在1992年1月31日頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃》中,把在大中型企業(yè)中建立審計(jì)委員會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)。下面對(duì)外國(guó)的審計(jì)委員會(huì)作一簡(jiǎn)單介紹。

 ?。ㄒ唬徲?jì)委員會(huì)的組織形式

  審計(jì)委員會(huì)的組織形式,在美國(guó)、加拿大都按法定要求設(shè)立,在英國(guó)沒(méi)有法定要求,但設(shè)置非常普遍。早在20世紀(jì)40年代,美國(guó)證券交易委員會(huì)和紐約證券交易所就建議在股票上市公司中成立審計(jì)委員會(huì),但是只有極個(gè)別公司設(shè)置了這個(gè)組織。1973年,美國(guó)證券交易委員會(huì)要求在各股票上市公司內(nèi)必須成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)。1977年,美國(guó)證券交易所硬性要求每一個(gè)股票上市公司,必須至遲在1978年6月30日前建立一個(gè)完全獨(dú)立于管理部門(mén)的由董事會(huì)組成的審計(jì)委員會(huì),以便于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也建議每一個(gè)股份公司及其他組織(包括非盈利企業(yè)和政府部門(mén))設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。

  在不同的企業(yè)和部門(mén),審計(jì)委員會(huì)的組織形式及與各方面的關(guān)系往往有所區(qū)別,但也有一些共性:審計(jì)委員會(huì)通常是董事會(huì)的一個(gè)常設(shè)委員會(huì),一般由董事會(huì)聘請(qǐng)非執(zhí)行董事約3�8人組成,成員大多是來(lái)自企業(yè)界的具有財(cái)務(wù)知識(shí)的人員,也有一定數(shù)量的其他專業(yè)人員(如法律、工程技術(shù)人員等),有些公司還聘請(qǐng)一些社會(huì)代表人物參加。

 ?。ǘ徲?jì)委員的基本職責(zé)

  國(guó)外內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的基本職責(zé)主要有:

  1.負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人;

  2.檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)要求、目標(biāo)及有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策;

  3.聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì);

  4.審查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度工作計(jì)劃;

  5.對(duì)企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審議;

  6.定期與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人會(huì)面并交換意見(jiàn);

  7.向董事會(huì)報(bào)告工作,并與董事會(huì)隨時(shí)保持聯(lián)系。

 ?。ㄈ徲?jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的關(guān)系

  審計(jì)委員會(huì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人,審定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;一些與企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目,要經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審議通過(guò)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要與委員會(huì)保持直接聯(lián)系,出席審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議,定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作和交換審計(jì)意見(jiàn)。由于審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)直接聯(lián)系,這就為董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間提供了溝通的渠道,有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

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