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國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(14)
實(shí)務(wù)公告2060-1 向高級管理層和董事會報(bào)告
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：
2060-向高級管理層和董事會報(bào)告
首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級管理層和董事會報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力、職責(zé)及與其計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級管理層和董事會需要或要求的其他事項(xiàng)。
釋義
報(bào)告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級管理層和董事會討論后確定，同時(shí)取決于所報(bào)告信息的重要性以及高級管理層和董事會采取相關(guān)行動(dòng)的緊迫程度。
1、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)定期向高級管理層和董事會提交工作報(bào)告。工作報(bào)告應(yīng)強(qiáng)調(diào)重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，并向高級管理層和董事會通報(bào)已批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員配置計(jì)劃以及財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要偏離及其出現(xiàn)偏離的原因和是否已采取或需要采取行動(dòng)。
2、重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)首席審計(jì)執(zhí)行官的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況。重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括舞弊、違法、差錯(cuò)、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制薄弱環(huán)節(jié)等情況。
3、高級管理層和董事會對重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施作出決定。高級管理層和董事會可能會在考慮到成本費(fèi)用和其他原因后，決定不采取報(bào)告中提出的改進(jìn)措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險(xiǎn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將高級管理層對所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會。
4、在高級管理層和董事會決定不采取行動(dòng)糾正報(bào)告中提出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮是否應(yīng)將原先已報(bào)告的重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議再次向董事會報(bào)告。這一點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)可能是必要的。
相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總
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