國際內(nèi)審師考試：內(nèi)部審計定義解析

　　內(nèi)部審計是一種確認和咨詢活動：

　　1000A1：向組織提供的服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認服務(wù)，則此類確認服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部福星高照章程中確定。

　　1000C1：咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中確定。

　　確認業(yè)務(wù)：是指為獨立評估組織的治理、風險管理和控制過程而對證據(jù)進行的客觀檢查。如績效審計、第三方審計、合同審計、舞弊檢查、風險和控制自我評估、盡職調(diào)查、質(zhì)量審計、安全審計、信息技術(shù)審計、隱私審計等業(yè)務(wù)。

　　咨詢服務(wù)：是指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計師不承擔管理職責的前提下，為組織增加價值并改進組織的治理、風險管理和控制過程。

　　咨詢服務(wù)形式包括顧問、建議、推動、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計和培訓等，具體業(yè)務(wù)比如內(nèi)部控制培訓、業(yè)務(wù)流程審核、標桿比較、信息技術(shù)和系統(tǒng)開發(fā)及績效測評系統(tǒng)的設(shè)計等。步驟由定義問題、提出建議、形成可供選擇的方法、選定至佳的替代方法以及執(zhí)行至佳 的替代方法這個個方面構(gòu)成。

　　具體類型包括：

　　1.正式的咨詢業(yè)務(wù)，有書面協(xié)議的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)，適用一些需要持續(xù)性進行的業(yè)務(wù)；

　　2.非正式的咨詢業(yè)務(wù)；

　　3.專項咨詢業(yè)務(wù)：一次性的特殊工作安排；

　　4.應(yīng)急事件咨詢業(yè)務(wù)：涉及緊急的非計劃咨詢業(yè)務(wù)。

　　在開展咨詢審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)考慮到以下指導性原則：

　　1.遵循內(nèi)部審計定義，提醒內(nèi)部審計師屬性標準與工作標準同樣適用于內(nèi)部審計師開展確認和咨詢服務(wù)；

　　2.確認與咨詢業(yè)務(wù)的相互關(guān)系；

　　3.內(nèi)部審計章程授權(quán)實施咨詢業(yè)務(wù)，董事會（審計委員會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動提供額外服務(wù)并且在內(nèi)部審計章程中作出規(guī)定；

　　4.獨立性與客觀性：管理層應(yīng)該采取以放馬至小化受損影響：

　　a 安排不同的內(nèi)部審計師對同一領(lǐng)哉開展不同的服務(wù)；

　　b 建立管理和監(jiān)督機制；

　　c 為項目的結(jié)果確定各自的責任；

　　d 披露認定的受損情況。

　　5.內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)；

　　6.正式咨詢業(yè)務(wù)：注意以下問題：高級管理層的要求，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、時間安排和對業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通；要求開展咨詢服務(wù)的可能動機和理由；實現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標需要的工作范圍；開展咨詢業(yè)務(wù)需要的技能和資源；咨詢業(yè)務(wù)對審計委員 會事前批準的審計計劃的影響；對未來審計安排和業(yè)務(wù)的潛在影響；可以為組織帶來的潛在好處；

　　7.首席審計執(zhí)行官的職責：以特定的管理問題與管理層進行對話。首席審計執(zhí)行官有權(quán)決定采取什么審計技術(shù)，并且在審計結(jié)果的性質(zhì)和嚴重程度會給組織帶來重大風險時，有權(quán)向管理管理層和審計委員會成員報告；

　　8.解決沖突或新問題的標準：內(nèi)部審計師首要責任是當好內(nèi)部審計師。開展業(yè)務(wù)時應(yīng)遵循內(nèi)部審計定義、職業(yè)道德規(guī)范和標準。

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