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國際內(nèi)審師考試《實施內(nèi)部審計業(yè)務》科目
Topic A-2 在實施審計業(yè)務時 要保持防范潛在舞弊的意識
知識點一:舞弊審計
舞弊審計的動因:
一些非常規(guī)性交易和記錄遺漏所發(fā)出的警告信號。
管理層期望通過實施內(nèi)部審計能減少雇員舞弊的風險。
根據(jù)《標準》2120.A2,“內(nèi)部審計部門必須評估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風險”。內(nèi)部審計師有責任通過審查和評估控制系統(tǒng)是否健全和有效,來揭露組織內(nèi)各經(jīng)營業(yè)務部門可能存在的風險和舞弊。
阻止舞弊的措施包括預防舞弊的發(fā)生和在舞弊發(fā)生后將影響降低到至低,而內(nèi)部控制制度是預防舞弊發(fā)生的第一道防線,也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段,因此,內(nèi)部審計師在盡量減少舞弊對組織的影響方面發(fā)揮著重要的作用。但應該注意,建立控制制度以及維護制度有效性的首要責任應該屬于管理層。
內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任包括:
?。?)確認有關舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象;
?。?)確認允許舞弊發(fā)生的控制弱點;
?。?)評估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實施舞弊調(diào)查。
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