2010審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：稅法（19）

　　（二）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，二是其他所得。其中，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。

　　二、稅率

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第4條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

　　【示例】

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率是（ ）。（2007年初級(jí)試題）

　　A.20% B.25% C.30% D.33%

　　【答案】B

　　2.某外國(guó)租賃公司在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)。2004年該公司從我國(guó)境內(nèi)取得租金收入10萬(wàn)美元，在其本國(guó)取得租金收入100萬(wàn)美元。按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向該公司征收預(yù)提所得稅數(shù)額為（ ）。（2005年中級(jí)試題）

　　A.2萬(wàn)美元 B.3萬(wàn)美元 C.22萬(wàn)美元 D.33萬(wàn)美元

　　【答案】A

　　三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

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　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。具體內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：①銷售貨物收入；②提供勞務(wù)收入；③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；④股息、紅利等權(quán)益性投資收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入；⑧接受捐贈(zèng)收入；⑨其他收入。

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　　下列收入為不征稅收入：①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　【示例】

　　1.下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（ ）

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.接受捐贈(zèng)收入

　　C.財(cái)政撥款 D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【答案】C

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