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審計師2010考試輔導(dǎo)：營運資本管理（2）
第二節(jié) 流動資產(chǎn)管理
一、現(xiàn)金管理
持有現(xiàn)金的目的：交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。
企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業(yè)正常經(jīng)營及償債的前提下，將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營運的最低水平，并利用暫時閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。
關(guān)注：現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制和現(xiàn)金集中管理制度
【例題】
1、企業(yè)持有現(xiàn)金的交易動機是為了滿足日常業(yè)務(wù)開支的需要，主要包括：（2004年試題）
A.購買貨物 B.應(yīng)付意外事件
C.支付工資 D.把握獲利機會
E.支付費用
【答案】ACE
【解析】B屬于預(yù)防性需要，D屬于投機性需要，ACE屬于交易性需要。
2、一般來說，企業(yè)持有現(xiàn)金的動機主要有：（2006年試題）
A.交易動機 B.預(yù)防動機
C.儲備動機 D.獲利動機
【答案】ABD
【解析】企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。
3.為在適當(dāng)時機購入價格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是：（2008年試題）
A.盈利性需要 B.交易性需要
C.預(yù)防性需要 D.投機性需要
【答案】D
三、存貨管理
存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資。
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1、進貨成本包括采購成本和訂貨成本
2、儲存成本
?。ǘ┙?jīng)濟訂貨批量
經(jīng)濟訂貨批量，是指一定時期儲存成本和進貨費用總和最低的采購批量。這兩種成本的高低與訂貨批量多少的關(guān)系是相反的。
A ——全年需要量 Q——每批訂貨量 F——每批訂貨成本
C——每件年儲存成本
（三）ABC分類管理
所謂ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將公司存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、按類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。
進行存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個金額標(biāo)準(zhǔn)和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其中金額標(biāo)準(zhǔn)是基礎(chǔ)的。
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