中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》
第三章 審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德
第二節(jié) 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　一、審計質(zhì)量控制的含義和作用

　　（一）審計質(zhì)量的含義

　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量，指具體審計項目的質(zhì)量。

　?。ǘ徲嬞|(zhì)量控制的含義（理解）

　　審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。

　　直接目的：是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?

　　主體：只能是專門的審計組織和人員。

　　客體：是審計組織和人員進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

　　審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計準(zhǔn)則，也不同于審計法規(guī)。

　　二、審計質(zhì)量控制措施

　?。ㄒ唬┪覈鴮徲嬞|(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。為確保審計工作的總體公正性，審計工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核；某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

　　3.對審計報告、審計決定進(jìn)行復(fù)核

　　（二）國外審計質(zhì)量控制措施（了解）

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