中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：效益審計(jì)方法

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第十章 效益審計(jì)
第三節(jié) 效益審計(jì)方法

　　一、數(shù)據(jù)收集方法

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　　審閱法是效益審計(jì)中收集審計(jì)證據(jù)的最基本、最直接的方法，是指審計(jì)人員通過審查和翻閱被審計(jì)單位及其他單位的相關(guān)書面文件，獲取相關(guān)的證據(jù)資料。

　　（二）觀察法

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意實(shí)地觀察可能會(huì)影響項(xiàng)目參與者的行為，因此還應(yīng)判斷觀察時(shí)和不觀察時(shí)審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況是否一致。

　?。ㄈ┰L談法

　　訪談法就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲得信息的方法。

　　優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時(shí)的情緒、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，可以了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的知識(shí)。訪談法的缺點(diǎn)有：一是訪談需要溝通技巧；二是通過訪談方法獲取的審計(jì)證據(jù)需要經(jīng)過審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。

　　如果事項(xiàng)非常重要，需要被訪談?wù)哌M(jìn)行書面確認(rèn)；所獲得的口頭證據(jù)需要其他證據(jù)進(jìn)行確證。

　?。ㄋ模┱{(diào)查問卷法

　　這種方法特別適用于需要通過從大量人員中獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息。調(diào)查問卷主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對(duì)于證實(shí)觀點(diǎn)具有重要參考價(jià)值的信息。

　?。ㄎ澹┪墨I(xiàn)研究法

　　所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計(jì)人員擬研究對(duì)象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　一是歷史文獻(xiàn)資料。二是統(tǒng)計(jì)資料。三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。

　?。┭杏憰?huì)法

　　這種方法可用于效益審計(jì)的不同階段，特別是在針對(duì)初步調(diào)查的結(jié)果和有關(guān)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行討論的時(shí)候。

　　研討會(huì)將擁有不同知識(shí)和意見的人員聚集在一起，這就使審計(jì)人員能夠更好地了解所涉及的問題。

　?。ㄆ撸?zhǔn)試驗(yàn)法

　　真正意義上的試驗(yàn)的主要特點(diǎn)是將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗(yàn)組和控制組，并將控制組與實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行比較。控制組是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗(yàn)組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對(duì)比。

　　準(zhǔn)試驗(yàn)設(shè)計(jì)是一種研究設(shè)計(jì),在該研究設(shè)計(jì)中,試驗(yàn)組和控制組不是隨機(jī)形成的。

　　二、數(shù)據(jù)分析方法

　　效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。

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　　1.比率分析法

　　比率分析法是最常用的分析方法，它是通過計(jì)算比率來分解、剖析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位效益的一種分析方法。

　　2.比較分析法

　　比較分析法是將被審計(jì)單位若干個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實(shí)績，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的活動(dòng)運(yùn)行狀況。

　　3.時(shí)間序列分析法

　　時(shí)間序列分析法是指把觀察或記錄下來的一組按時(shí)間先后順序排列起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出趨勢(shì)，并進(jìn)行比較的方法。

　　4.描述性統(tǒng)計(jì)分析法

　　描述性統(tǒng)計(jì)分析是用來幫助審計(jì)人員理解數(shù)據(jù)分布情況的一種有效分析方法，經(jīng)常可以用標(biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表（柱狀圖和曲線）來表示。

　　5.成本效益分析法

　　成本效益分析法是在分析計(jì)算成本與效益的基礎(chǔ)上，比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的效益是否超過了成本。

　　6.回歸分析法

　　回歸分析法是對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律。

　　7.成本效果法

　　成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。

　　8.價(jià)值分析法

　　價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值一功能／成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

　　9.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

　　目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)不明確或不具體，就會(huì)導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)和效益低下的問題發(fā)生。

　　10.目標(biāo)成果法（與9區(qū)別）

　　目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

　　11.事前事后法

　　事前事后法是將項(xiàng)目或措施實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對(duì)照，以考察項(xiàng)目或措施實(shí)施后的結(jié)果和影響，進(jìn)而評(píng)價(jià)其效果性。

　　12.標(biāo)桿法

　　標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

　　13.評(píng)分法

　　評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。

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　　1.內(nèi)容分析法

　　2.程序分析法

　　3.案例分析法

　　4.邏輯模型法