中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)計(jì)劃管理

 中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第十二章 審計(jì)管理
第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃管理

　　一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義

　　審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。

　　二、審計(jì)計(jì)劃的種類

　　審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。

　　按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃；

　　按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分，可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃（5年以上的審計(jì)計(jì)劃）、中期審計(jì)計(jì)劃（2至5年的審計(jì)計(jì)劃）、短期審計(jì)計(jì)劃（年度審計(jì)計(jì)劃）；

　　按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。（與第四章內(nèi)容相同）

　　以下以國(guó)家審計(jì)為例著重說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。

　?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要依次實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。

　　（二）審計(jì)方案

　　審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

　　三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

　　以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　?。ㄒ唬徲?jì)計(jì)劃編制的管理

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（與第四章內(nèi)容相同）

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。審計(jì)項(xiàng)目按實(shí)施的周期可分為：

　?。?）定期審計(jì)項(xiàng)目，指按照一個(gè)固定的時(shí)間間隔期重復(fù)給予審計(jì)的項(xiàng)目。定期審計(jì)項(xiàng)目有時(shí)也稱經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目。

　　（2）不定期審計(jì)項(xiàng)目，指不按照固定的間隔期，根據(jù)需要可隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目。

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)制。審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國(guó)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。

　　2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制依據(jù)與程序

　　（1）編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)

　?、賴?guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計(jì)工作發(fā)展綱要。

　?、谡ぷ髦行?。

　?、蹖徲?jì)資源。避免重復(fù)，減少交叉。

　?。?）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制程序

　　①自上而下地逐級(jí)下達(dá)年度審計(jì)工作設(shè)想。

　　②自下而上地逐級(jí)編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。

　?、墼僮陨隙碌刂鸺?jí)核定下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，自上而下地逐級(jí)下達(dá)執(zhí)行。

　　3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容（與第四章內(nèi)容相同）

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容，包括文字說(shuō)明和表格兩部分。

　?。ǘ徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計(jì)劃的落實(shí)及對(duì)原計(jì)劃的修改和補(bǔ)充。組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如建立計(jì)劃實(shí)施責(zé)任制，明確審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門實(shí)施計(jì)劃的責(zé)任，使各部門及至每個(gè)審計(jì)人員，既明確審計(jì)機(jī)關(guān)總審計(jì)計(jì)劃，又明確本部門和本人的審計(jì)任務(wù)。組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表，以便及時(shí)了解各項(xiàng)目執(zhí)行情況，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的偏差進(jìn)行分析和處理。

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如果變更報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)。

　　2.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：（多選）

　?。?）計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度；

　　（2）審計(jì)的主要成果；

　　（3）計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施與建議等。

　?。ㄈ徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃?rùn)z查和考核的管理

　　制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是為了執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果如何則需要給予檢查和考核。

　　對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級(jí)進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小組自查；然后是審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié)；最后由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門加以總考核。

　　各級(jí)的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計(jì)劃完成的質(zhì)量水平。

　　2.對(duì)完成或未完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

　　3.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。