中級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》知識點(diǎn)：經(jīng)營預(yù)算

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)管理
第二章　財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算

　　知識點(diǎn)二、經(jīng)營預(yù)算

　　經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成

　　財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。一般從經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算開始，然后編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成——業(yè)務(wù)預(yù)算

　　銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

　　二、經(jīng)營預(yù)算的方法

　?。ㄒ唬┕潭A(yù)算與彈性預(yù)算——按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征

類型	含義	適用
固定預(yù)算	又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)某一既定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。	業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)
彈性預(yù)算	又稱動態(tài)預(yù)算，是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量本利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動編制出的預(yù)算。	適應(yīng)所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，主要是成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算，具體包括公式法（編制簡化）和列表法（直觀）

　　▲補(bǔ)充：按成本習(xí)性（成本或費(fèi)用的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系）分固定成本和變動成本。 （1）固定成本指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費(fèi)用。但是單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。

　?。?）變動成本指總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費(fèi)用。變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。

　?。?）混合成本同時兼有固定成本和變動成本性質(zhì)。

　?。ǘ┒ㄆ陬A(yù)算與滾動預(yù)算——按選擇預(yù)算期的時間特征

方法	含義	特點(diǎn)
定期預(yù)算	以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。	缺點(diǎn)： 1.預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差 2.易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為 3.靈活性差。
滾動預(yù)算	編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算編制方法。又稱“連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算”。	優(yōu)點(diǎn)： 1.預(yù)算保持連續(xù)性； 2.預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。

　　（三）增量預(yù)算與零基預(yù)算——按編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征

　　

	含義	特點(diǎn)
增量預(yù)算	指以預(yù)算期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)成本的變動，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。	1.前提：企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必須的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的。 2.缺點(diǎn) （1）可能造成預(yù)算上的浪費(fèi)。 （2）降低積極性，不利于長遠(yuǎn)發(fā)展
零基預(yù)算	編制時不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要分析各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理的一種方法。	優(yōu)點(diǎn)： 1.不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平的限制； 2.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性

　　三、經(jīng)營預(yù)算的編制（熟悉）

　?。ㄒ唬╀N售預(yù)算

　　銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　預(yù)算期收回的現(xiàn)金收入=預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金

　　（二）生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨

　　▲注：生產(chǎn)預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價值量指標(biāo)。

　　預(yù)算期生產(chǎn)量 = 預(yù)算期銷售量 + 預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨 - 預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

　　（三）直接材料預(yù)算

　　材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　預(yù)算期生產(chǎn)耗用數(shù)量＝預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

　　預(yù)算期采購數(shù)量＝預(yù)算期生產(chǎn)耗用數(shù)量＋期末存量－期初存量

　　預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出=預(yù)算期支付上期賒購的應(yīng)付賬款+預(yù)算期支付本期購買材料現(xiàn)金

　　▲總結(jié)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)采購數(shù)量的計(jì)算：

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨

　　預(yù)計(jì)采購數(shù)量＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量＋期末存量－期初存量

　?。ㄋ模┲苯尤斯ゎA(yù)算

　　直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　都需要使用現(xiàn)金支付。

　　直接人工的現(xiàn)金支出=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時×小時工資

　?。ㄎ澹┲圃熨M(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用預(yù)算是指反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。（現(xiàn)金支出不包括折舊）

　　制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=變動制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用-折舊=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時×變動制造費(fèi)用小時費(fèi)用率+管理人員工資

　?。﹩挝簧a(chǎn)成本預(yù)算

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。（料工費(fèi)的合計(jì)）

　　銷售成本=年初存貨成本+生產(chǎn)成本-年末存貨成本

　?。ㄆ撸╀N售及管理費(fèi)用預(yù)算 （不包括折舊等未付現(xiàn)的費(fèi)用）