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中級審計師《審計理論與實務》知識點：審計抽樣風險及其控制
第八章 審計抽樣
知識點三、審計抽樣風險及其控制
（一）抽樣風險及其控制
1.抽樣風險
抽樣風險，是指審計人員依據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。
抽樣風險分為下列兩種類型：
?。?）在內部控制測評中，抽樣風險表現為兩種形式：信賴不足風險（高估風險）、信賴過度風險。
?。?）在實質性審查中，抽樣風險表現為：誤拒風險、誤受風險
另外，信賴過度風險、誤受風險，此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險，此類風險影響審計的效率。
2.抽樣風險的控制
控制抽樣風險有兩個途徑，一是調整樣本量，增加樣本量。二是采用恰當的抽樣方法，合理地保證樣本的代表性。
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1.非抽樣風險
非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。如，采用不恰當的審計程序或方法，或誤解審計證據、工作疏忽等而未能發(fā)現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。
2.非抽樣風險的控制
非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。非抽樣風險一般難以量化，但是可以通過對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作的適當的計劃、指導、監(jiān)督和復核等，將之控制在較低的水平下。
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