2012年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

第一章 總論

　　知識點(diǎn)一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

　　審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

　　當(dāng)人們把受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系理解為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確其含義：

　?。?）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。

　　（2）資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，也是審計(jì)賴以存在和發(fā)展的社會條件。

　?。?）資源財(cái)產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。

　?。ㄒ唬﹪覍徲?jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　1、中國國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　記憶幾個有代表性的時間：

　　最早，西周就出現(xiàn)了，帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作。

　　宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。

　　中華人民共和國：1982年12月5日，通過了修改的《中華人民共和國憲法》，規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。規(guī)定“縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。”

　　1983年9月15日，國務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。

　　1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行。

　　1997年10月21日以中華人民共和國國務(wù)院令發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》。

　　2006年2月28日，全國人民代表大會常務(wù)委員通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，自2006年6月1日起施行。

　　2010年2月，國務(wù)院公布新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，該條例自2010年5月1日起實(shí)施。新條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

　　《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。（新增）

　　2、其他國家的國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（不用看）

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　1、西方國家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　它是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。

　　2、我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　1985年審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》。我國的內(nèi)部審計(jì)在其產(chǎn)生的那一時刻起，就扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。

　　2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，原1995發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》同時廢止。

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　　1、西方國家社會審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊會計(jì)師第一人。

　　2、中國社會審計(jì)的演進(jìn)

　　1921年上海開始設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，接受委托辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　1985年頒布的《中華人民共和國會計(jì)法》第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”

　　1986年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》。

　　中國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國注冊審計(jì)師協(xié)會于1995年6月19日實(shí)行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國注冊會計(jì)師協(xié)會，社會審計(jì)的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國注冊會計(jì)師。