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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：預(yù)算現(xiàn)金流量表
第二部分
第二章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算
知識(shí)點(diǎn)十五、預(yù)算現(xiàn)金流量表
預(yù)算現(xiàn)金流量表是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算。其中針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量編制的預(yù)算也稱為現(xiàn)金預(yù)算。
▲步驟：
1.計(jì)算本期現(xiàn)金余缺
2.計(jì)算應(yīng)付利息
3.“本期現(xiàn)金余缺-歸還的借款-應(yīng)付的利息”屬于最佳現(xiàn)金余額的范圍內(nèi)，倒算出歸還的借款
【例】A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000-60 000元，根據(jù)投資預(yù)算，預(yù)算期年末購(gòu)置固定資產(chǎn)200 000元。預(yù)算期年初長(zhǎng)期借款95 000元，每季度長(zhǎng)期借款利息1 500元；籌資預(yù)算中預(yù)計(jì)預(yù)算期年末需借入長(zhǎng)期借款150 000 元，這部分長(zhǎng)期借款從下年度計(jì)算并支付利息。公司預(yù)算年度年初資產(chǎn)負(fù)債表上現(xiàn)金余額為62 000元，短期借款為250 000元，短期借款利率為每季度1%.公司目前沒有交易性金融資產(chǎn)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中相關(guān)的現(xiàn)金收入和支出，以及投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的相關(guān)數(shù)據(jù)編制預(yù)算現(xiàn)金流量表如表，其中所得稅為估計(jì)的數(shù)值：
| 季 度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 全年 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 銷售商品收到的現(xiàn)金（49）=（6） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（50） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 購(gòu)買材料（51）=（22） | 26 190.4 | 28 400 | 29 928 | 24 838.4 | 109 356.8 |
| 直接人工（52）=（28） | 40 500 | 45 500 | 48 500 | 35 250 | 169 750 |
| 制造費(fèi)用（53）=（38） | 33 850 | 37 350 | 39 450 | 30 175 | 140 825 |
| 銷售及管理費(fèi)用（54）=（48） | 25 600 | 28 600 | 25 600 | 27 600 | 107 400 |
| 所得稅（估計(jì)數(shù)）（55） | 19 100 | 29 400 | 39 900 | 23 300 | 111 700 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)（56） | 145240.4 | 169 250 | 183 378 | 141163.4 | 639 031.8 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ （57）=（50）一（56） | 90959.6 | 77 150 | 91 022 | 71 636.6 | 330 768.2 |
| 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（58） | |||||
| 購(gòu)買固定資產(chǎn)（59） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)（60） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ （61）=（58）一（60） | -200 000 | - 200 000 | |||
| 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 借入短期借款（62）（見說(shuō)明） | 90 000 | 90 000 | |||
| 借入長(zhǎng)期借款（63）（來(lái)自籌資預(yù)算） | 150 000 | 150 000 | |||
| 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（64） | 240 000 | 240 000 | |||
| 歸還短期借款（65）（見說(shuō)明） | 90 000 | 80 000 | 80 000 | 250 000 | |
| 支付短期借款利息（66） | 2 500 | 1 600 | 800 | 4 900 | |
| 支付長(zhǎng)期借款利息（67） （來(lái)自籌資預(yù)算） | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 6 000 |
| 支付股利（68）=（83） | 114304.5 | 114 304.5 | |||
| 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)（69） | 94 000 | 83 100 | 82 300 | 115804.5 | 375 204.5 |
| 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（70）=（64）一（69） | -94 000 | -83 100 | - 82 300 | 124195.5 | -135204.5 |
| 期初現(xiàn)金余額（71）=上季度（73） | 62 000 | 58 959.6 | 53 009.6 | 61 731.6 | 62 000 |
| 本期現(xiàn)金余缺（72）=（71）+（57）+（61）+（63）-（67）- （68） | 151459.6 | 134609.6 | 142531.6 | -32436.3 | 222 463.7 |
| 期末現(xiàn)金余額（73）=（72）+（62）- （65） - （66） | 58 959.6 | 53 009.6 | 61 731.6 | 57 563.7 | 57 563.7 |
說(shuō)明：A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000 - 60 000元，公司一季度現(xiàn)金長(zhǎng)余151 459.6元，公司需于季度末歸還短期借款90 000元，以保持期末余額在50 000-60 000元，當(dāng)季公司短期借款季度利率1%，季度開始時(shí)的短期借款余額為250 000元，因此短期借款利息為2 500元（250 000×1%）。由此可計(jì)算公司期末現(xiàn)金余額為58 959.6元。第二季度公司短期借款余額為160 000元（250 000元-90 000元），因此第二季度公司短期借款利息為1 600元（160 000 Xl%）。其他各期以此類推，當(dāng)現(xiàn)金出現(xiàn)長(zhǎng)余，可用于歸還短期借款，超過(guò)歸還需要時(shí)可購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)（A公司沒有出現(xiàn)這種情況）；當(dāng)現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，則從銀行借入短期借款。第四季度公司現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，因此從銀行借入90 000元。由于是預(yù)算期年末借入，因此這部分借款本期不計(jì)算利息。
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