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2012中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)
第二部分
第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)四、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)
1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
經(jīng)過調(diào)查了解，運(yùn)用文字報(bào)告、內(nèi)部控制調(diào)查表、流程圖等方式，將內(nèi)部控制情況描述記錄于審計(jì)工作底稿。
2.檢查不相容職責(zé)的分離（各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）
3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理
審計(jì)人員根據(jù)重要性原則，抽取部分業(yè)務(wù)文件，測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。
4.抽查盤點(diǎn)記錄
審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行
5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查
6.對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查
7.評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
有很多危險(xiǎn)信號(hào)是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這些危險(xiǎn)的信號(hào)包括：存貨的增長率高于銷售增長率；生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平；各種“準(zhǔn)備”明顯減少；生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄；對(duì)審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。
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