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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí):業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/05/25 09:09:22 字體:

第二部分
第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

  1.職責(zé)分工(有哪些分工,作用是怎么)

 ?。?) 采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立,防止購(gòu)入不合格材料;

  (2) 存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立,防止多領(lǐng)材料或存貨被盜;

 ?。?) 生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立,防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理;

 ?。?)產(chǎn)成品 生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立,防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出;

 ?。?)存貨的 保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立,防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失;

 ?。?)存貨 盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行,保證盤點(diǎn)真實(shí)性。

  2.信息傳遞程序控制

 ?。?)授權(quán)程序。

  企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán),各項(xiàng)業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的批準(zhǔn)手續(xù)方可辦理。

 ?。?)成本控制。(特有)

  包括制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo)、嚴(yán)格審核原始憑證、設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算、選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法科學(xué)計(jì)算產(chǎn)品成本、進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費(fèi)用的歸口分級(jí)管理控制制度等。

 ?。?)永續(xù)盤存記錄。(特有)

  永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé),以使管物與管賬兩個(gè)不相容職責(zé)分離。

  3.實(shí)物控制

  主要措施有:限制非授權(quán)人員接近存貨,定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況,保管與記錄嚴(yán)格分工等。

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