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2012中級審計師《審計理論與實務》預習:業(yè)務循環(huán)的內部控制

來源: 正保會計網校 編輯: 2012/06/13 08:58:07 字體:

第二部分
第四章 薪酬業(yè)務循環(huán)審計

  知識點三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

  預防、檢查、糾正薪酬業(yè)務和賬務處理錯弊的內部控制包括職責分工、信息傳遞程序控制和實物控制。

  1.職責分工

  人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門,按照規(guī)定流程和手續(xù)共同完成,各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。

 ?。?)人力資源管理、工資領取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立,防止虛列支出和連貫性錯誤;

 ?。?)人員調配單的編制與審批相互獨立,防止虛增人數(shù)和工資級別;

 ?。?)考勤記錄與審批相互獨立,防止多計和錯計出勤天數(shù);

  2.信息傳遞程序控制

  完善的薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制,需要對與此有關的信息傳遞程序實施嚴格的控制。這些控制包括:

 ?。?)授權程序。涉及工資業(yè)務,包括編制用工計劃、人員調配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務,都必須經企業(yè)授權或經主管人員審查批準后方可進行下一步處理。

 ?。?)文件和記錄的使用。為了有效控制薪酬業(yè)務,設計一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權管理。如產量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián),由不同部門參與控制。財會部門要及時記賬,每月月末,根據(jù)工資結算匯總表,按照工資的用途編制工資費用分配表,據(jù)以及時填制記賬憑證,登記應付職工薪酬及相關成本、費用賬簿,并對人工費用進行分析,及時向管理部門反饋信息。

 ?。?)審核制度。工資業(yè)務經授權后實施,還要經有關主管審核簽章以及內部審計人員或稽核人員進行審查。人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等,需經專人審核,保證業(yè)務處理的真實和正確。內部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務內部控制,將設置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。

  3.實物控制

  實物控制包括兩方面內容, 一方面限制非授權人員接近待領工資,并設置保管設施,防止現(xiàn)金被盜;另一方面限制非授權人員接近薪酬業(yè)務會計資料,防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

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