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中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)
第二部分
第七章 財務(wù)報告審計
知識點一、財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)（不同控制，并要會區(qū)分）
1.崗位責(zé)任控制
2.編制程序的控制
?。?）結(jié)賬控制。
（2）對賬控制。
?。?）試算平衡控制。
現(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與前面所述資產(chǎn)負債表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)基本相同，除此之外，還要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿（或T形賬戶）控制等。
3.會計稽核控制
（1）報表內(nèi)容控制。為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要。
?。?）編制方法控制。
保證每一報表內(nèi)、不同報表有數(shù)量對應(yīng)關(guān)系的項目之間保持應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟指標(biāo)能如實反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的會計信息。
?。?）審核控制。
財務(wù)報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負責(zé)人根據(jù)編制財務(wù)報表的基本原則和要求，對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。
4.報送時間控制
企業(yè)的財務(wù)報表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。
5.公司治理層面控制
財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，這是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。
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