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2012年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習:外部調(diào)查

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/07 09:47:21 字體:

第六章 審計取證方法

  知識點九、外部調(diào)查

  外部調(diào)查,是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同,外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。

  現(xiàn)場調(diào)查:是審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查;

  函證:是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證分為積極式和消極式。

  積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否,都應(yīng)給予復(fù)函。收到復(fù)函后,應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對,如有不符可再次發(fā)函詢證。

  積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,但是能取得書面證據(jù),提高審計證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采取積極函證方法。

  如果函證未得到回復(fù),審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證。

  消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時,才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函,則可認為所詢證事項與事實相符。消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

  外部調(diào)查的范圍:審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。了解余額、抵押、質(zhì)押及擔保情況。對于零余額賬戶和在本期注銷的賬戶進行調(diào)查,防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。其他科目根據(jù)實際需要進行外部調(diào)查。

  外部調(diào)查的作用:由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。

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