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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：內(nèi)部控制的局限性
第一部分
第七章 內(nèi)部控制及其測評
知識點三、內(nèi)部控制的局限性
1.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則；
2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置；
3.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；
4.內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；
5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。
審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查（必須做）。
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