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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/18 09:16:41 字體:

第一部分
第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn)十二、信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法

  信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程一樣,分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段。其中審計(jì)準(zhǔn)備和審計(jì)終結(jié)階段的技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)并無很大區(qū)別,所以下面我們主要介紹審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)技術(shù)方法。

  審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員的工作又可以分為三個(gè)層次:了解、描述和測(cè)試。

  (一)信息系統(tǒng)了解的方法,如詢問、檢查、觀察等。

  (二)信息系統(tǒng)描述的方法包括:文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

 ?。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)測(cè)試的方法:了解和描述方法在傳統(tǒng)審計(jì)中同樣有,但是信息系統(tǒng)測(cè)試的方法卻是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。(7種,定義判斷)

  1.測(cè)試數(shù)據(jù)法:審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將其輸入到計(jì)算機(jī)中,觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。

  2.平行模擬法:審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng),將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行,觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。

  3.嵌入審計(jì)模塊法:在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分,并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。

  4.虛擬實(shí)體法:對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良,一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實(shí)體(如虛擬的供應(yīng)商、客戶、員工等),然后將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理,最后將虛擬實(shí)體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較,確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。

  5.受控處理法:審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí),核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理,并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較分析,以判斷被審計(jì)單位的系統(tǒng)是否符合預(yù)定的要求。

  6.受控再處理法:是將已經(jīng)由被審計(jì)單位處理過的真實(shí)數(shù)據(jù),在審計(jì)人員的監(jiān)督下,或由審計(jì)人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次,將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較,判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。

  7.程序代碼檢查法

  程序代碼檢查法是通過檢查源程序代碼的內(nèi)部運(yùn)行邏輯來發(fā)現(xiàn)所存在的問題,并對(duì)程序是否符合規(guī)章制度規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判的方法。

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