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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/18 09:09:00 字體:

第一部分
第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn)二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程

  計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的,同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。

  1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

  審計(jì)前,應(yīng)在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上,摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上,通過(guò)可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù),掌握被審計(jì)單位的整體信息。

  對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作,在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上,獲得適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。

  2.審計(jì)實(shí)施階段

  審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作,生成滿(mǎn)足分析的“審計(jì)中間表”,為下一步的審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。

  在通過(guò)審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過(guò)程中,有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實(shí)問(wèn)題,也有可能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線(xiàn)索。針對(duì)不同的情況,在延伸的時(shí)候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證,驗(yàn)證和查實(shí)問(wèn)題。

  3.審計(jì)終結(jié)階段

  如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實(shí)問(wèn)題,審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證,對(duì)于不能直接查實(shí)的問(wèn)題,應(yīng)根據(jù)線(xiàn)索進(jìn)行延伸審計(jì),獲取相關(guān)證明材料。

  對(duì)所有的證明材料和底稿,審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié),提出自己的審計(jì)意見(jiàn),結(jié)合審計(jì)方案和重點(diǎn)形成審計(jì)報(bào)告。

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