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中級審計師考試《審計理論與實務》復習:審計計劃管理的內(nèi)容

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/19 09:39:47 字體:

第一部分
第十二章 審計管理

  知識點五、審計計劃管理的內(nèi)容

  以審計機關年度審計項目計劃為例,審計計劃管理的內(nèi)容包括:審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結果的檢查和考核。

  (一)審計計劃編制的管理

  1.審計項目計劃

  審計項目計劃一般包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。

  審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領導,分級負責制。審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項目計劃,指導全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關分別負責本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

  2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

  審計機關按照下列步驟編制年度審計項目計劃:(與第四章相同)

  第一步:調(diào)查審計需求,初步選擇審計項目;

  第二步:對初選審計項目進行可行性研究,確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

  第三步:評估審計機關可用審計資源,確定審計項目,編制年度審計項目計劃。

  審計機關從下列方面調(diào)查審計需求,初步選擇審計項目:(7)

  有些項目是必選項目,審計機關必須將其納入項目計劃。主要包括:法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目;本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目;上級審計機關安排或者授權的審計項目。

  上級審計機關直接審計下級審計機關審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項,應當列入上級審計機關年度審計項目計劃,并及時通知下級審計機關。

  上級審計機關可以依法將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項,授權下級審計機關進行審計。對于上級審計機關管轄范圍內(nèi)的審計事項,下級審計機關也可以提出授權申請,報有管轄權的上級審計機關審批,獲得授權的審計機關應當將授權審計事項列入年度項目計劃。

  審計機關應當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

  3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式(與第四章內(nèi)容相同)

  審計項目計劃的內(nèi)容,包括文字說明和表格兩部分。

 ?。ǘ徲嬳椖坑媱潏?zhí)行的管理

  審計項目計劃執(zhí)行的管理應是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。

  組織實施審計項目計劃應采取相應的措施,如建立計劃實施責任制,明確審計機關內(nèi)部各部門實施計劃的責任,使各部門及至每個審計人員,既明確審計機關總審計計劃,又明確本部門和本人的審計任務。組織實施審計項目計劃還應編制計劃執(zhí)行進度表,以便及時了解各項目執(zhí)行情況,對計劃執(zhí)行過程中的偏差進行分析和處理。

  1.審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。

  2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達,審計項目組織和實施單位應當確保完成,不得擅自變更。

  年度審計項目計劃執(zhí)行過程中,遇有下列情形之一的,應當按照原審批程序調(diào)整:(參考教材P207)

 ?。?)本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;

  (2)上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;

 ?。?)突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;

 ?。?)原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化,導致原計劃無法實施的;

  (5)需要更換審計項目實施單位的;

  (6)審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

  3.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理,審計機關實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括:

 ?。?)計劃執(zhí)行進度;

 ?。?)審計的主要成果;

 ?。?)計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

  (三)審計項目計劃檢查和考核的管理

  制定審計項目計劃是為了執(zhí)行,執(zhí)行的結果如何則需要給予檢查和考核。

  對審計項目計劃的檢查和考核應按責任制分級進行。首先應由承擔審計項目的審計小組自查;然后是審計機構各部門的檢查、考核,并做出總結;最后由審計機關負責計劃管理的部門加以總考核。

  各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同,但檢查和考核的主要工作是:

  1.確定審計項目計劃的執(zhí)行結果,計劃目標及有關指標的完成情況,以及計劃完成的質(zhì)量水平。

  2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析,總結經(jīng)驗和教訓。

  3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析,并找出改進的措施。

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