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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/20 09:18:56 字體:

第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P222)

  銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。

  在賒銷方式下,銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要:處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、收取貨款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。

  銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

業(yè)務(wù)活動(dòng) 內(nèi)容 
1.處理客戶訂貨 訂貨(訂貨單)
客戶提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn),也是購買某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請。
企業(yè)在收到客戶訂單之后,應(yīng)立即編制銷貨單,列示客戶訂購的商品或勞務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等,以此作為處理訂貨的依據(jù)?!?/td>
2.批準(zhǔn)賒銷 賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)----由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。
對于賒銷業(yè)務(wù),在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前,必須按照賒銷政策調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況,經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額?!?/td>
3.發(fā)運(yùn)商品 提貨單
發(fā)出商品時(shí)要編制發(fā)運(yùn)憑證,這種憑證往往是一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)的提貨單,它是向客戶開出賬單所必不可少的憑證?!?/td>
4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù) 銷售發(fā)票 開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。
開出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是根據(jù)實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價(jià)格確定向客戶收取的貨款,在銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N售業(yè)務(wù),也是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)重要部分。
應(yīng)由獨(dú)立人員檢查賬單開具情況?!?/td>
5.定期對賬和催收賬款 客戶對賬單
財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單,與客戶核對賬面記錄,保證所有的收款、折扣、折讓都能正確記錄,如有差異,應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整。
財(cái)會(huì)部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式摧收貨款,并通知信用管理人員?!?/td>
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 處理貨幣資金收入時(shí)最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并如數(shù)及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。
為保證內(nèi)部控制,要注意不相容職務(wù)的分離,同時(shí),退貨和折讓要進(jìn)行審批。 
7.審批銷售退回與折讓 貸項(xiàng)通知單
客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求,應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員(通常由銷售部門主管)根據(jù)退貨經(jīng)驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨。
對銷售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行,并據(jù)此編制貸項(xiàng)通知單,財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地記錄?!?/td>
8.注銷壞賬 因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時(shí),經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷,由財(cái)會(huì)人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。
為了加強(qiáng)對注銷應(yīng)收賬款的管理,財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置已注銷應(yīng)收賬款備查簿,防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款時(shí)出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記或被貪污?!?/td>
9.提取壞賬準(zhǔn)備 為保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?!?/td>
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