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第二部分
第一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)九、審查銷(xiāo)售退回、折讓及折扣(P235)
1.銷(xiāo)貨退回的審查
?。?)審查銷(xiāo)售退回原因的合理性
審計(jì)人員在審查中,應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)進(jìn)行檢查分析,特點(diǎn)是注意查明有無(wú)內(nèi)外勾結(jié),營(yíng)私舞弊,從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題存在。
?。?)審查銷(xiāo)售退回賬務(wù)處理的正確性
通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證核對(duì)。如果存在退貨憑證,而在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”中未予以記錄,說(shuō)明有可能存在虛增營(yíng)業(yè)收入,調(diào)高利潤(rùn)水平問(wèn)題;如果在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 ”中有銷(xiāo)售退回的記錄,而無(wú)相關(guān)退貨的原始憑證,則說(shuō)明有可能存在隱匿營(yíng)業(yè)收入、虛減利潤(rùn)、偷漏稅金的問(wèn)題。
通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬”、“產(chǎn)成品明細(xì)賬”等有關(guān)賬目核對(duì),審查銷(xiāo)售退回賬務(wù)處理的正確性,查明有無(wú)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入,而未相應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)成本;因計(jì)算錯(cuò)誤多種營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)成本等導(dǎo)致當(dāng)期損益不真實(shí)、不正確的問(wèn)題。審查期末及下期期初發(fā)生的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
2.銷(xiāo)售折讓與折扣的審查
?。?)銷(xiāo)售折讓、折扣業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)人員可以通過(guò)檢查有關(guān)憑證,審查其審核手續(xù)的完備性,進(jìn)而確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在。重點(diǎn)對(duì)折讓、折扣額大的項(xiàng)目進(jìn)行審查。
?。?)折讓、折扣比例的合理性
銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣均影響企業(yè)利潤(rùn)數(shù)額,因而折讓和折扣的比例應(yīng)當(dāng)合理并符合有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員可能通過(guò)對(duì)折讓、折扣原因的調(diào)查和分析,進(jìn)行必要的函證,確定合理的折讓、折扣比例。通過(guò)對(duì)比,如發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)作進(jìn)一步研究分析,以判明其合理性。
(3)折讓、折扣業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性和正確性
審計(jì)人員應(yīng)審查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬和有關(guān)記賬憑證,以查明會(huì)計(jì)處理的正確性。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查。
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