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2012年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí):審計目標(biāo)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/20 09:24:35 字體:

第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計

  知識點五、審計目標(biāo)(P229)

  財務(wù)報表一般審計目標(biāo)(結(jié)合第四章P73)

  包括:

  總體合理性;真實性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

  歸納:

  結(jié)合各交易循環(huán),考慮:目標(biāo)→審計程序→審計證據(jù)

  1.營業(yè)收入的審計目標(biāo)

  (1)證實營業(yè)收入的真實性

  關(guān)注:

  尚未發(fā)貨卻已記作收入;營業(yè)收入重復(fù)記賬;向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨,并作為營業(yè)收入入賬。

 ?。?)證實營業(yè)收入計價與分類正確性

  審查各項收入的分類是否合規(guī)、合理,查明有無相互混淆、影響應(yīng)納稅額及利潤正確的情況。

  (3)證實營業(yè)收入的完整性

  企業(yè)所取得的營業(yè)收入應(yīng)及時、完整地記入有關(guān)賬戶,并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn),確保發(fā)生的金額已經(jīng)記錄。

  對銷售中發(fā)生的銷售退回、銷售折扣和折讓業(yè)務(wù),也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

  查明有無混淆不同會計期間營業(yè)收入的界限,人為調(diào)節(jié)企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)象等。

  2.應(yīng)收款項的審計目標(biāo)

  (1)證實應(yīng)收款項的真實性

  證實應(yīng)收款項賬面余額是否真實存在,記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額,有無虛掛賬面的情況。

 ?。?)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性

  確定銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性、金額計算的正確性以及銷售退回、折讓和折扣真實性的基礎(chǔ)上,確保賬面記錄的金額是正確的,證實賬面記錄的正確性。

 ?。?)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

  銷售退回、折讓與折扣記錄的金額要符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。審計人員應(yīng)對抵減企業(yè)營業(yè)收入與應(yīng)收款項這幾種情況予以查明,證實其是否合法,手續(xù)是否齊備,要注意從中揭露營私舞弊行為。

 ?。?) 證實應(yīng)收款項記錄截止期的準(zhǔn)確性

  審計人員通過對結(jié)算日前后發(fā)生的應(yīng)收款項業(yè)務(wù)的審查,確認(rèn)其是否記錄于正確的會計期間。

 ?。?) 確認(rèn)壞賬損失的真實性

  證實計提的壞賬準(zhǔn)備是否合理,壞賬損失的核銷是否真實、合法,是否確屬于收不回來的應(yīng)收款項,有無貪污舞弊行為,使在該會計期間賬面記錄的金額懷實際發(fā)生的金額相同。

 ?。?)證實應(yīng)收款項過賬和匯總的正確性

  確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收款項的明細(xì)賬記錄是否正確,總賬記錄是否正確,總賬與明細(xì)賬記錄是否一致,同時確認(rèn)各種應(yīng)收款項的沖銷及壞賬準(zhǔn)備等賬務(wù)處理是否正確。

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