2012中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

第二部分
第二章 采購與付款循環(huán)審計(jì)

　　知識點(diǎn)五、審計(jì)目標(biāo)（P257）

　　財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)（結(jié)合第四章P73）

　　包括：

　　總體合理性；真實(shí)性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計(jì)價(jià)正確性；截止期正確性；過賬和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性。

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)。

　　采購與付款循環(huán)審計(jì)主要針對應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，因而審計(jì)目標(biāo)是針對這些債務(wù)、債權(quán)和資產(chǎn)提出的。有關(guān)存貨審計(jì)目標(biāo)見第三章“生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)”。

　　1.證實(shí)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款總體合理性

　　通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的變動(dòng)情況，確定其合理性，判斷高估資產(chǎn)或低估負(fù)債的可能性，以便確定審查重點(diǎn)。

　　2.證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

　　證實(shí)賬面記錄的應(yīng)付賬款等負(fù)債記錄的記錄的金額為實(shí)際發(fā)生的金額，是否已全部記錄，是否確實(shí)存在，有無少記、漏記、延期記錄或虛設(shè)償還記錄，從而造成財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實(shí)。

　　3.證實(shí)分類準(zhǔn)確性

　　審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)等分類是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否經(jīng)過正確分類，相應(yīng)的賬戶記錄有無錯(cuò)誤。

　　4.證實(shí)采購與付款截止期的正確性

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜浽谒鶎俚臅?huì)計(jì)期間。因?yàn)榻咏鼪Q算日的采購與付款記錄易于出現(xiàn)錯(cuò)弊，應(yīng)對決算日前后的有關(guān)記錄進(jìn)行截止測試。

　　5.固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)（1，3，5，7）

　?。?）證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性

　　由于固定資產(chǎn)價(jià)值高，對企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值影響大，審計(jì)人員通過審查，應(yīng)證實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)際數(shù)量與價(jià)值是否相符，有無虛懸賬面的情況。

　?。?）證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性

　　審計(jì)人員應(yīng)證實(shí)，企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部記入到有關(guān)賬戶中，發(fā)生的金額已經(jīng)記錄，而沒有遺漏。

　?。?）確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　審計(jì)人員應(yīng)采用一定的方法，確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否均屬企業(yè)所有，確保記錄的金額是企業(yè)所有，而不包括租入、代管或已抵押出讓等企業(yè)無產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)。

　?。?）證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性

　　審計(jì)人員應(yīng)證實(shí)，企業(yè)的固定資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定正確分類，并相應(yīng)地設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行核算與管理。

　?。?）證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性

　　審計(jì)人員應(yīng)證實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值以及增加、減少和結(jié)存的計(jì)價(jià)是否正確，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的。

　　（6）證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

　　審計(jì)人員應(yīng)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，固定資產(chǎn)的各項(xiàng)增加、減少業(yè)務(wù)的合法性做出證實(shí)，確保記錄的交易是符合法律法規(guī)規(guī)定的。

　?。?）證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性

　　審計(jì)人員應(yīng)證實(shí)，企業(yè)所選用的固定資產(chǎn)折舊方法符合有關(guān)要求，方法一經(jīng)確定，有無任意變動(dòng)，折舊的計(jì)算是否正確。

　　6. 確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。

　　對列示財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審核，驗(yàn)證原材料、物料用品、固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的匯總數(shù)是否準(zhǔn)確，記錄的金額是否正確，對財(cái)務(wù)報(bào)表披露的正確性做出證實(shí)。