24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/21 09:42:06 字體:

第二部分
第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(P252結(jié)合P121)

  控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制,職責(zé)分工控制,憑證與記錄控制,實(shí)物控制,獨(dú)立檢查(P121)

  1.職責(zé)分工(P252)

  采購(gòu)、驗(yàn)收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負(fù)責(zé)。

  職責(zé)分工:

  (1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立,以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制;

 ?。?)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立,以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

 ?。?)采購(gòu)審批,合同簽訂與合同審批相互獨(dú)立,防止虛列支出;

  (4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立,保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

  (5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn),以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性,正確性;

 ?。?)內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄部門相互獨(dú)立,以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

  2.信息傳遞程序控制

  (1)授權(quán)程序

  有效的內(nèi)部控制要求采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn):

  ①企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度;

 ?、谥挥薪?jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng);

  ③采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn),以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要的商品,或者為取得回扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益;

 ?、芎灠l(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn),保證貨款是以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付。

  (2)文件和記錄的使用

 ?、偈盏劫?gòu)貨發(fā)票時(shí),財(cái)會(huì)部門應(yīng)將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單上的有關(guān)資料核對(duì)相符后入賬;

 ?、趯?duì)關(guān)鍵性憑證要預(yù)先編號(hào),由經(jīng)手人按編號(hào)歸檔保存,并由獨(dú)立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性;訂購(gòu)單中要有足夠的欄目和空間,詳細(xì)反映訂貨要求;

 ?、劢⒏犊顟{單制,以付款憑單作為支付貨款的依據(jù);

 ?、茉O(shè)置采購(gòu)日記賬,及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù);

 ?、輰?duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬,并與總賬平行登記。

 ?。?)獨(dú)立檢查

  ①由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查,確保實(shí)際收到的商品符合訂購(gòu)要求。

 ?、诙ㄆ诤藢?duì)采購(gòu)日記賬和應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬,檢查付款憑證單各項(xiàng)目填寫(xiě)是否與賣方發(fā)票一致。

 ?、塾蓪H藱z查采購(gòu)形成的負(fù)債業(yè)務(wù)的真實(shí)性、實(shí)有數(shù)額及到期日等,按月向供應(yīng)商取得對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)調(diào)節(jié),發(fā)生差異時(shí)查明原因。

 ?、芡ㄟ^(guò)對(duì)賬確保債務(wù)的真實(shí)性和正確性,維護(hù)企業(yè)和債權(quán)人雙方的利益。

  ⑤檢查付款憑單計(jì)算的正確性。

  ⑥檢查付款記錄的及時(shí)性和正確性,由獨(dú)立人員按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對(duì)賬單的一致性。

 ?、叨ㄆ跈z查采購(gòu)日記賬與總賬、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬、銀行存款日記賬與總賬的金額是否一致,出現(xiàn)差異時(shí),應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。

  3.實(shí)物控制(P253)

 ?。?)加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制,限制非授權(quán)人員接近存貨。

  驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管人員。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)發(fā)生的退貨的實(shí)物控制。貨物的退回要有經(jīng)審批的合法憑證。

 ?。?)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。

  特別應(yīng)注意對(duì)支票的實(shí)物控制,不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制,防止重復(fù)開(kāi)具支票。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)