2012中級審計師《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

第二部分
第二章 采購與付款循環(huán)審計

　　知識點一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述（P249）

　　采購與付款循環(huán)從請購單開出。包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。

　　采購與付款循環(huán)主要過程：

　　1.處理請購單——>報批

　　由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購申請并填制請購單是本循環(huán)的起點，通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單。

　　適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批是這一環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵，這種授權(quán)審批一般是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分級授權(quán)控制，如倉庫在庫存達(dá)到再訂購點時可直接提出采購申請。

　　2.編制訂購單

　　采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體名稱、價格、數(shù)量、交貨時間等，訂購單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，并經(jīng)過被授權(quán)的采購人員簽名，正聯(lián)送交供應(yīng)商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請購單的部門。

　　由獨立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性。

　　3.驗收商品和勞務(wù)——關(guān)鍵點

　　由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進(jìn)行計數(shù)、稱量、測量、化驗來驗證外購商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量。

　　驗收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證，另一聯(lián)送財會部門作為記錄債務(wù)的依據(jù)。

　　4.確認(rèn)債務(wù)（P250）

　　正確確認(rèn)已驗收商品和勞務(wù)的債務(wù)，要求企業(yè)正確而及時地對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。

　　應(yīng)付賬款記賬人員在收到賣方發(fā)票時將發(fā)票上所列商品的名稱、規(guī)格、價格、數(shù)量、運費等與訂單、驗收單等相關(guān)憑證核對，并對合計加以復(fù)核。審核發(fā)票之后。就要登記采購日記賬和應(yīng)付款項明細(xì)賬，再匯總、過賬。

　　5.處理和記錄價款的支付

　?。?）通常采用預(yù)先編號的付款憑單進(jìn)行控制。在付款前，付款憑單由應(yīng)付款項記賬員掌管。

　?。?）訂購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票作為付款憑單的支持性憑證，經(jīng)審核無誤，由被授權(quán)的財會部門人員簽署支票。

　?。?）支票一經(jīng)簽署就要在付款憑單和支持性憑證上加蓋印鑒或以其他方式將其注銷。

　　（4）出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時登記銀行存款日記賬，會計人員登記應(yīng)付款項明細(xì)賬。

　　請購（請購單）——>報批——>訂貨（訂貨單）——>驗收（驗收單）——>儲存 ——>編制付款憑單（付款憑單）——>記賬——>付款。