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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：持有至到期投資的取得
第三部分
第三章 非流動(dòng)資產(chǎn)（一）
知識(shí)點(diǎn)三、持有至到期投資的取得
1.入賬價(jià)值：按公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)交易費(fèi)用
注意：交易費(fèi)用和債券的溢折價(jià)實(shí)際上計(jì)入了“利息調(diào)整”明細(xì)科目。
2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
示例：債券面值100萬，買價(jià)為115萬，另支付交易費(fèi)用5萬。
分析：借：持有至到期投資——成本 100
——利息調(diào)整 20
貸：銀行存款 120
示例：某分期付息債券面值100萬，買價(jià)為115萬，包含已到期尚未領(lǐng)取的利息10萬，另支付交易費(fèi)用5萬。
分析：
借：持有至到期投資——成本 100
——利息調(diào)整 10
應(yīng)收利息 10
貸：銀行存款 120
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收利息 10
總結(jié)：
借：持有至到期投資——成本 【面值】
——利息調(diào)整 【倒擠】
——應(yīng)計(jì)利息 【買入時(shí)未到期利息】
應(yīng)收利息 【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】
貸：銀行存款等 【實(shí)際支付的金額】
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