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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):其他貨幣資金的審查

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/27 14:31:25 字體:

第二部分
第六章 貨幣資金審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn)十三、其他貨幣資金的審查(P357)

  (一)外埠存款的審查

  1.開立賬戶是否專門為了采購(gòu)業(yè)務(wù)需要,有無(wú)代其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算事項(xiàng)。

  2.審查支付的商品、材料采購(gòu)款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),注意有無(wú)不正當(dāng)?shù)拈_支。

  3.審查余額是否真實(shí),通過(guò)函證或索取對(duì)賬單查證核實(shí)。

  4.審查商品、材料價(jià)款是否及時(shí)辦理了結(jié)算;采購(gòu)任務(wù)完成后是否能及時(shí)將外部存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算戶內(nèi)。

 ?。ǘ┿y行匯票存款的審查

  1.審查辦理此項(xiàng)存款時(shí),是否向銀行提交了“銀行匯票委托書”,是否已取得相應(yīng)金額的銀行匯票,并已計(jì)入“其他貨幣資金——銀行匯票”明細(xì)科目借方。

  2.審查企業(yè)使用銀行匯票,是否符合規(guī)定用途,并根據(jù)銀行匯票及有關(guān)憑證,計(jì)入“其他貨幣資金——銀行匯票”明細(xì)賬的貸方,與注明的“商品采購(gòu)”等對(duì)方科目是否相符。

  3.審查多余存款或超過(guò)付款期的銀行匯票,是否能及時(shí)轉(zhuǎn)回“銀行存款”賬戶。

  4.審查“其他貨幣資金——銀行匯票”存款余額,是否與銀行對(duì)賬單所列金額核對(duì)相符,以確定其存在性。必要時(shí)函證期末存款余額。

 ?。ㄈ┿y行本票存款的審查

 ?。ㄋ模﹪?guó)際信用證存款的審查

 ?。ㄎ澹┰谕矩泿刨Y金的審查

  1.審查在途貨幣資金的結(jié)存額是否做到賬表、賬賬相符;有無(wú)匯解單位的通知書,檢查是否虛構(gòu),以確認(rèn)其存在性。

  2.審查在途貨幣資金到達(dá)后,是否及時(shí)入賬,有無(wú)長(zhǎng)期未到的在途資金,如有應(yīng)查明原因。

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