24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2012中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí):所得稅費(fèi)用

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/29 09:27:00 字體:

第三部分
第八章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

  知識(shí)點(diǎn)十一、所得稅費(fèi)用

  一、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額

  稅會(huì)差異:

  1.確認(rèn)口徑不同(永久性的差異):應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅依照應(yīng)納稅所得額而來(lái),是稅法口徑;稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)是會(huì)計(jì)口徑。

  2.確認(rèn)收入、費(fèi)用的時(shí)間不同(暫時(shí)性的差異)

  二、所得稅費(fèi)用

 ?。ㄒ唬┊?dāng)期所得稅費(fèi)用

  應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅率

  示例:企業(yè)收入5000元,費(fèi)用4000元(其中罰款500元),則會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額1000,稅法上應(yīng)納稅所得額為1500元(5000-3500或1000+500)。

 ?。?)納稅調(diào)整增加額:超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、折舊、攤銷(xiāo);稅收滯納金、罰款、罰金;減值準(zhǔn)備等。

 ?。?)納稅調(diào)整減少額:前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損;國(guó)債利息收入等。

  借:所得稅費(fèi)用

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

 ?。ǘ┻f延所得稅費(fèi)用

  1.原理:

  所得稅費(fèi)用的確認(rèn)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,既要確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用,也要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

  所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

  2.遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債

 ?。?)暫時(shí)性差異:應(yīng)納稅、可抵扣

 ?、倏傻挚蹠盒圆町悾簩?dǎo)致未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額——產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

  A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

  資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值

  B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

  負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ):賬面價(jià)值-未來(lái)允許扣稅的金額

  示例:存貨100,減值10,賬面價(jià)值90.假設(shè)當(dāng)期利潤(rùn)1000

  分析:計(jì)稅基礎(chǔ)=100暫時(shí)性差異=90-100=-10

  應(yīng)納稅額=(1000+10)*25%,未來(lái)真正損失時(shí)可以抵減

  示例:當(dāng)期確認(rèn)100萬(wàn)預(yù)計(jì)負(fù)債,假定按照稅法規(guī)定,在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能準(zhǔn)予稅前扣除。假設(shè)當(dāng)期利潤(rùn)1000

  分析:計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0暫時(shí)性差異=100-0=100

  應(yīng)納稅額=(1000+100)*25%,未來(lái)真正損失時(shí)可以抵減

 ?、趹?yīng)納稅暫時(shí)性差異:導(dǎo)致未來(lái)期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額——產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債

  A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

  B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

  示例:交易性金融資產(chǎn)成本為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值為1200萬(wàn)。假設(shè)當(dāng)期利潤(rùn)1000

  分析:計(jì)稅基礎(chǔ)=1000暫時(shí)性差異=1200-1000=200

  應(yīng)納稅額=(1000-200)*25%,未來(lái)真正處置時(shí)交稅。

  步驟:

  1.確認(rèn)暫時(shí)性差異

  2.期末的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)=可抵扣(應(yīng)納稅)暫時(shí)性差異×稅率

  3.計(jì)提或者沖回的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)=期末-期初

遞延所得稅資產(chǎn) 借:遞延所得稅資產(chǎn)
  貸:所得稅費(fèi)用、資本公積
沖回反之 
遞延所得稅負(fù)債 借:所得稅費(fèi)用、資本公積
  貸:遞延所得稅負(fù)債
沖回反之 

  3.遞延所得稅費(fèi)用(收益)

  遞延所得稅費(fèi)用:遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅負(fù)債增加引起的所得稅費(fèi)用。

  遞延所得稅收益:遞延所得稅資產(chǎn)增加、遞延所得稅負(fù)債減少引起的所得稅費(fèi)用。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)