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2013中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習:審計工作底稿的分類

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/12/20 09:53:38 字體:

第一部分
第五章 審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿

  知識點九、審計工作底稿的分類

  審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。(會區(qū)別)

  1.調(diào)查了解記錄

  審計組在編制審計實施方案前,應(yīng)當對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括:

 ?。?)對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;

 ?。?)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;

  (3)確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。

  2.執(zhí)行審計措施記錄

  執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

  審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項,均應(yīng)當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。

  3.重要管理事項記錄

  重要管理事項記錄應(yīng)當記載與審計事項相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項:(審計過程控制)

 ?。?)可能損害審計獨立性的情形及采取的措施;

 ?。?)所聘請外部審計人員的相關(guān)情況;

 ?。?)被審計單位承諾情況;

 ?。?)征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;

  (5)審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論;

  (6)審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復(fù)核情況和意見;

  (7)審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見;

  (8)審計機關(guān)對審計報告的審定過程和結(jié)論;

 ?。?)審計人員未能遵守審計準則規(guī)定的約束性條款及其原因;

 ?。?0)因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響;

 ?。?1)其他重要管理事項。

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