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2013中級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)：經(jīng)營預(yù)算的方法
第二部分
第二章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算
知識點(diǎn)五、經(jīng)營預(yù)算的方法
（一）按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征：固定預(yù)算與彈性預(yù)算
類型 | 含義 | 適用 |
| 固定 （靜態(tài)）預(yù)算 | 按照某一既固業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。 | 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè) |
| 彈性 （動態(tài)）預(yù)算 | 在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量本利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動編制出的預(yù)算。 | 適應(yīng)所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，以成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算最為常見 |
成本習(xí)性：成本或費(fèi)用的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。分為固定成本和變動成本。
?。?）固定成本：在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費(fèi)用，單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
?。?）變動成本：總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費(fèi)用。變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。
?。?）混合成本：同時兼有固定成本和變動成本性質(zhì)。
編制彈性預(yù)算的方法：
?。?）公式法：y=a+bx
優(yōu)點(diǎn)：簡化、準(zhǔn)確。
缺點(diǎn)：細(xì)目需分解，比較麻煩。
?。?）列表法：
優(yōu)點(diǎn)：直觀
缺點(diǎn)：實(shí)際與預(yù)算有差異，需要重新計(jì)算，不方便。
（二）按選擇預(yù)算期的時間特征：定期預(yù)算與滾動預(yù)算
方法 | 含義 | 特點(diǎn) |
| 定期預(yù)算 | 以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 | 1.預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差； 2.易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為； 3.靈活性差。 |
滾動預(yù)算 | 預(yù)算期脫離會計(jì)年度，隨著預(yù)算的執(zhí)行逐期向后滾動，預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算編制方法。分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 | 1.預(yù)算保持連續(xù)性； 2.預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。 |
（三）按編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征：增量預(yù)算與零基預(yù)算
| 含義 | 特點(diǎn) |
| 增量預(yù)算 | 指以上一個預(yù)算期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)成本的變動，通過調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 | 1.前提：企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必需的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的。 2.缺點(diǎn) （1）可能造成預(yù)算上的浪費(fèi)； （2）降低積極性，不利于長遠(yuǎn)發(fā)展。 |
| 零基預(yù)算 | 以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，指在編制預(yù)算的時候不考慮以往預(yù)算期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額，根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目的合理性和合理的費(fèi)用額，綜合平衡編制預(yù)算。 | 1.不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平的限制； 2.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性。 |
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