近日魯潤(rùn)股份公告披露，該公司2000年至2003年間向銀行借款累計(jì)金額7.164億元，直接由公司原大股東泰安魯浩貿(mào)易公司占用和償還，公司未對(duì)這些銀行借款和銀行承兌匯票納入會(huì)計(jì)核算。

　　魯潤(rùn)股份自稱已建立健全了內(nèi)控制度，但依然未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述問題。這種經(jīng)營(yíng)上存在暗箱操作并引發(fā)資金黑洞的上市公司并不在少數(shù)，托普軟件、新疆屯河、*ST豐華等都在此列，并且這類違規(guī)擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易等占用上市公司資金的行為，大多都沒有履行相應(yīng)程序，未提交董事會(huì)或股東會(huì)審議，將一些董事與獨(dú)董蒙在鼓里。

　　資金“黑洞”頻頻曝光，表明上市公司花大量精力建立的內(nèi)控制度，很多時(shí)候只是擺擺“花架子”。近年來，上市公司按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)及滬深證券交易所的有關(guān)規(guī)定，相繼制訂和完善了《信息披露管理辦法》、三會(huì)《議事規(guī)則》、總經(jīng)理《工作細(xì)則》等，有的上市公司還針對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、資金或募資、采購(gòu)、銷售及關(guān)聯(lián)交易等，制訂出更為細(xì)致的內(nèi)控條例與規(guī)章制度。但部分上市公司的違規(guī)事實(shí)顯示，公司對(duì)內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)不夠重視，或者在授權(quán)審批、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用等方面存在較大漏洞，無法完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，亦無法形成科學(xué)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制度難免有“紙上談兵”之嫌，更會(huì)造成嚴(yán)重后果。

　　托普軟件、新疆屯河等上市公司的情況還表明，公司治理結(jié)構(gòu)的混亂，更容易導(dǎo)致約束機(jī)制不健全，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，無法防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整得不到保證。

　　內(nèi)控機(jī)制方面信息披露不足，也是內(nèi)控“失守”的重要原因。按目前的規(guī)定，上市公司年報(bào)只需披露公司治理結(jié)構(gòu)，尚不用披露內(nèi)控制度及實(shí)施情況，公眾無法了解上市公司內(nèi)控實(shí)情，無法參與監(jiān)督上市公司，客觀上為違規(guī)者利用機(jī)制缺陷制造資金“黑洞”創(chuàng)造了條件。

　　上市公司資金“黑洞”頻現(xiàn)、內(nèi)控失守給我們敲響了警鐘。要守住這道防線，上市公司就必須進(jìn)一步重視治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，堵塞漏洞，加大制度執(zhí)行力度，增強(qiáng)高管人員自律意識(shí)，真正令內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來；監(jiān)管部門可考慮要求上市公司披露“內(nèi)控報(bào)告”，向公眾提供公司及其下屬重要子公司的內(nèi)部控制制度，以及制度實(shí)施的有效性情況，并由中介機(jī)構(gòu)出具意見書。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，全社會(huì)還應(yīng)當(dāng)健全上市公司激勵(lì)、約束機(jī)制，建立董事高管責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)刑事處罰，真正以制度來約束與制衡股東及董事、高管的不良行為，讓內(nèi)控制度真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。