中注協(xié)印發(fā)《事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的通知
中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》的通知
為切實維護公眾利益，提高注冊會計師職業(yè)素質(zhì)和質(zhì)量水平，加強行業(yè)自律，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會起草了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制定（試行）（征求意見稿）》，現(xiàn)予印發(fā)。請組織本地區(qū)會計師事務所和注冊會計師進行討論，提出修改意見，并請于12月20日前將修改意見書面報送中國注冊會計師協(xié)會。
關(guān)于<<會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)(征求意見稿)>>的起草說明
為加強會計師行業(yè)自律,中國注冊會計師協(xié)會擬建立、推行我國會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。中注協(xié)通過研究借鑒國外注冊會計師協(xié)會行業(yè)檢查制度的經(jīng)驗教訓，總結(jié)我國會計師協(xié)會行業(yè)監(jiān)管的實踐，結(jié)合目前我國注冊會計師協(xié)會和行業(yè)發(fā)展狀況及特點，起草了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》（下稱《征求意見稿》）。為便于征求意見，現(xiàn)將起草過程中對有關(guān)主要問題的考慮說明如下：
一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)及必要性
《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔負著對會計師行業(yè)的服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負責監(jiān)督、管理會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責，也是搞好行業(yè)自律的內(nèi)在要求。
注冊會計師行業(yè)關(guān)乎公眾利益，加強會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，提高會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，是行業(yè)維護公眾利益的需要。
會計師行業(yè)自身的職業(yè)性質(zhì)決定了它是一個專業(yè)性、技術(shù)性很強的行業(yè)，有其內(nèi)在的職業(yè)發(fā)展規(guī)律，因此，建立健全包括質(zhì)量檢查制度、業(yè)務報備制度、談話提醒制度、懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)自律監(jiān)管體系，充分發(fā)揮自律監(jiān)督檢查的專業(yè)化、日常性、規(guī)范化等優(yōu)勢，是行業(yè)管理的重要體現(xiàn)。
二、關(guān)于檢查對象的選取
作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務所和注冊會計師都應按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務所檢查一遍�！墩髑笠庖姼濉犯鶕�(jù)我國的國情，沒有規(guī)定檢查周期，也沒有對每年度檢查的事務所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，只是要求各地注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展檢查工作，具體檢查對象的數(shù)量根據(jù)實際情況自行決定，檢查面應盡量寬一些。
關(guān)于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。為體現(xiàn)公平起見，《征求意見稿》首先提出應當運用隨機抽樣的方式選取年度被檢查事務所的名單，但同時考慮到我國行業(yè)的實際情況，《征求意見稿》規(guī)定在隨機選取之外，應將后任事務所和存在壓價競爭、管理層糾紛等突出問題的事務所作為檢查對象。
三、關(guān)于檢查人員
檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標能否實現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務�！墩髑笠庖姼濉穼螜z查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關(guān)系應當回避和對檢查情況應當保密等紀律要求。同時，《征求意見稿》也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對檢查人員的培訓、支付適當報酬和獎懲的要求。
四、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法
基于注冊會計師法對協(xié)會職能的規(guī)定，《征求意見稿》將檢查的重點定位于行規(guī)和紀律的執(zhí)行方面，即會計師事務所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務所是否按照質(zhì)量控制的要求進行事務所內(nèi)部質(zhì)量控制等，檢查意見也主要圍繞著這些方面提出。
為保證檢查工作的獨立性，《征求意見稿》提出對事務所的檢查應當以檢查小組的形式進行，檢查小組應當由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，《征求意見稿》提出一般要到事務所進行現(xiàn)場檢查，但對一些小事務所也可以根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進行非現(xiàn)場檢查。為減輕被檢查事務所負擔，體現(xiàn)服務精神，《征求意見稿》規(guī)定對事務所的檢查通常應當避開事務所的忙季，比如在每年的5－11月份進行�；谧月尚詸z查的性質(zhì)和內(nèi)容，《征求意見稿》提出對事務所的檢查一般限定在事務所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，不要求延伸到事務所的客戶和銀行等相關(guān)單位。
五、關(guān)于檢查結(jié)果的處理
質(zhì)量檢查制度一方面強調(diào)檢查工作的幫助教育功能，即通過檢查對發(fā)現(xiàn)的問題進行指導，幫助改進，化解風險；另一方面要發(fā)揮督促、懲戒的功能，通過懲戒達到警示和提高，以達到教育大多數(shù)、樹立行業(yè)誠信形象的目的。因此，《征求意見稿》根據(jù)問題的性質(zhì)對檢查的結(jié)果的處理劃分了三個層次，對問題較輕的發(fā)布提示函提請改進；對問題相對較多、較為嚴重的，發(fā)布警示函并列入次年的復查對象；對問題特別嚴重的比如涉嫌虛假報告的和不配合檢查、不改進的，則進入懲戒程序，同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。這樣的規(guī)定，將幫助、教育和懲戒，將檢查制度和懲戒制度、年檢制度、談話提醒制度等監(jiān)管制度有機地結(jié)合了起來。
為了更大范圍內(nèi)發(fā)揮事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的作用，《征求意見稿》還提出，注冊會計師協(xié)會應當將質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題，以通報、開會等適當方式向業(yè)界公布。
會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作，強化行業(yè)自律，提高會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調(diào)事務所質(zhì)量檢查工作。
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務所質(zhì)量檢查工作。
中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。
第三條 注冊會計師協(xié)會應當成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會,負責領(lǐng)導、監(jiān)督事務所質(zhì)量檢查工作。
第二章 檢查對象的選取
第四條 會計師事務所、注冊會計師均應接受并積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。
第五條 注冊會計師協(xié)會應當采用隨機抽樣的方式確定年度被檢查事務所名單，同時對存在以下情形的事務所予以特別考慮：
(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；
(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；
(三)低價惡性競爭承攬業(yè)務的；
(四)詆毀同行、損害同行利益的；
(五)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務的；
(六)質(zhì)量檢查委員會認為有必要檢查的其他事務所。
第六條 年度被檢查事務所名單由注冊會計師協(xié)會秘書處提出建議，報經(jīng)質(zhì)量檢查委員會批準。
第三章 檢查人員
第七條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。
第八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：
�。ㄒ唬⿹问聞账�(jīng)理以上的職務；
（二）在事務所從事審計工作5年以上；
�。ㄈ┦煜�、審計等專業(yè)理論和實務；
（四）最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；
�。ㄎ澹┥眢w健康。
第九條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。
第十條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務所有關(guān)人員進行詢問。
第十一條 檢查人員如與事務所及其客戶存有利害關(guān)系，應當實行回避。
第十二條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關(guān)情況應當保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查無關(guān)的任何人員。
第十三條 質(zhì)量檢查工作應由檢查人員組成的檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。
第十四條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。
第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序
第十五條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┦聞账妥詴嫀熥裱瓕徲嫓蕜t情況；
�。ǘ┦聞账妥詴嫀熉殬I(yè)道德情況；
�。ㄈ┦聞账鶅�(nèi)部質(zhì)量控制情況；
�。ㄋ模┵|(zhì)量檢查委員會認為需要檢查的其他內(nèi)容。
第十六條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展質(zhì)量檢查工作。
地方注冊會計師協(xié)會應將年度質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。
第十七條 注冊會計師協(xié)會開展質(zhì)量檢查工作的時間一般應當避開事務所業(yè)務高峰。
第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務所進行現(xiàn)場檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。
第十九條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。
第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查，并將自查報告提交檢查小組。
第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。
質(zhì)量檢查限于事務所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務所的客戶或其他相關(guān)單位。
第二十二條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務范圍等基本情況和事務所內(nèi)部控制系統(tǒng)。
第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的審計報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。
第二十四條 檢查小組應當關(guān)注事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。
第二十五條 檢查小組一般應當抽取當年出具的審計報告進行檢查，必要時可以追溯到以前年度。
被抽查審計報告的法律責任由被檢查事務所及其注冊會計師承擔。
第二十六條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論，并提出改進意見和建議。
第二十七條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告。質(zhì)量檢查報告應當征求被檢查事務所的意見。
質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。
第二十八條 被檢查事務所對質(zhì)量檢查報告如有異議，應于收到質(zhì)量檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述意見。
第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。
第五章 檢查結(jié)果的處理
第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會負責審查質(zhì)量檢查報告,必要時，可要求檢查人員和被檢查事務所到會說明。
第三十一條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發(fā)出提示函，提請改進。
第三十二條 對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發(fā)出警示函，提請改進，并決定在下一年度質(zhì)量檢查中復查。
第三十三條 對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務所、注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：
�。ㄒ唬┕室獬鼍咛摷賹徲媹蟾娴模�
�。ǘ┚芙^、阻撓檢查工作的；
�。ㄈ┚懿话凑召|(zhì)量檢查委員會要求改進的。
第三十四條 對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師，注冊會計師協(xié)會應按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定處理。
第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。
質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容應當包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。
第三十六條 注冊會計師協(xié)會應針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題，以適當方式向行業(yè)通報。
第六章 附 則
第三十七條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。
第三十八條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。
第三十九條 本制度自 年 月 日起實行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務所業(yè)務檢查制度（試行）》（會協(xié)[1996]458號）同時廢止。
為切實維護公眾利益，提高注冊會計師職業(yè)素質(zhì)和質(zhì)量水平，加強行業(yè)自律，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會起草了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制定（試行）（征求意見稿）》，現(xiàn)予印發(fā)。請組織本地區(qū)會計師事務所和注冊會計師進行討論，提出修改意見，并請于12月20日前將修改意見書面報送中國注冊會計師協(xié)會。
關(guān)于<<會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)(征求意見稿)>>的起草說明
為加強會計師行業(yè)自律,中國注冊會計師協(xié)會擬建立、推行我國會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。中注協(xié)通過研究借鑒國外注冊會計師協(xié)會行業(yè)檢查制度的經(jīng)驗教訓，總結(jié)我國會計師協(xié)會行業(yè)監(jiān)管的實踐，結(jié)合目前我國注冊會計師協(xié)會和行業(yè)發(fā)展狀況及特點，起草了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》（下稱《征求意見稿》）。為便于征求意見，現(xiàn)將起草過程中對有關(guān)主要問題的考慮說明如下：
一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)及必要性
《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔負著對會計師行業(yè)的服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負責監(jiān)督、管理會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責，也是搞好行業(yè)自律的內(nèi)在要求。
注冊會計師行業(yè)關(guān)乎公眾利益，加強會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，提高會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，是行業(yè)維護公眾利益的需要。
會計師行業(yè)自身的職業(yè)性質(zhì)決定了它是一個專業(yè)性、技術(shù)性很強的行業(yè)，有其內(nèi)在的職業(yè)發(fā)展規(guī)律，因此，建立健全包括質(zhì)量檢查制度、業(yè)務報備制度、談話提醒制度、懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)自律監(jiān)管體系，充分發(fā)揮自律監(jiān)督檢查的專業(yè)化、日常性、規(guī)范化等優(yōu)勢，是行業(yè)管理的重要體現(xiàn)。
二、關(guān)于檢查對象的選取
作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務所和注冊會計師都應按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務所檢查一遍�！墩髑笠庖姼濉犯鶕�(jù)我國的國情，沒有規(guī)定檢查周期，也沒有對每年度檢查的事務所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，只是要求各地注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展檢查工作，具體檢查對象的數(shù)量根據(jù)實際情況自行決定，檢查面應盡量寬一些。
關(guān)于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。為體現(xiàn)公平起見，《征求意見稿》首先提出應當運用隨機抽樣的方式選取年度被檢查事務所的名單，但同時考慮到我國行業(yè)的實際情況，《征求意見稿》規(guī)定在隨機選取之外，應將后任事務所和存在壓價競爭、管理層糾紛等突出問題的事務所作為檢查對象。
三、關(guān)于檢查人員
檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標能否實現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務�！墩髑笠庖姼濉穼螜z查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關(guān)系應當回避和對檢查情況應當保密等紀律要求。同時，《征求意見稿》也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對檢查人員的培訓、支付適當報酬和獎懲的要求。
四、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法
基于注冊會計師法對協(xié)會職能的規(guī)定，《征求意見稿》將檢查的重點定位于行規(guī)和紀律的執(zhí)行方面，即會計師事務所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務所是否按照質(zhì)量控制的要求進行事務所內(nèi)部質(zhì)量控制等，檢查意見也主要圍繞著這些方面提出。
為保證檢查工作的獨立性，《征求意見稿》提出對事務所的檢查應當以檢查小組的形式進行，檢查小組應當由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，《征求意見稿》提出一般要到事務所進行現(xiàn)場檢查，但對一些小事務所也可以根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進行非現(xiàn)場檢查。為減輕被檢查事務所負擔，體現(xiàn)服務精神，《征求意見稿》規(guī)定對事務所的檢查通常應當避開事務所的忙季，比如在每年的5－11月份進行�；谧月尚詸z查的性質(zhì)和內(nèi)容，《征求意見稿》提出對事務所的檢查一般限定在事務所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，不要求延伸到事務所的客戶和銀行等相關(guān)單位。
五、關(guān)于檢查結(jié)果的處理
質(zhì)量檢查制度一方面強調(diào)檢查工作的幫助教育功能，即通過檢查對發(fā)現(xiàn)的問題進行指導，幫助改進，化解風險；另一方面要發(fā)揮督促、懲戒的功能，通過懲戒達到警示和提高，以達到教育大多數(shù)、樹立行業(yè)誠信形象的目的。因此，《征求意見稿》根據(jù)問題的性質(zhì)對檢查的結(jié)果的處理劃分了三個層次，對問題較輕的發(fā)布提示函提請改進；對問題相對較多、較為嚴重的，發(fā)布警示函并列入次年的復查對象；對問題特別嚴重的比如涉嫌虛假報告的和不配合檢查、不改進的，則進入懲戒程序，同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。這樣的規(guī)定，將幫助、教育和懲戒，將檢查制度和懲戒制度、年檢制度、談話提醒制度等監(jiān)管制度有機地結(jié)合了起來。
為了更大范圍內(nèi)發(fā)揮事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的作用，《征求意見稿》還提出，注冊會計師協(xié)會應當將質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題，以通報、開會等適當方式向業(yè)界公布。
會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作，強化行業(yè)自律，提高會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調(diào)事務所質(zhì)量檢查工作。
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務所質(zhì)量檢查工作。
中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。
第三條 注冊會計師協(xié)會應當成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會,負責領(lǐng)導、監(jiān)督事務所質(zhì)量檢查工作。
第二章 檢查對象的選取
第四條 會計師事務所、注冊會計師均應接受并積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。
第五條 注冊會計師協(xié)會應當采用隨機抽樣的方式確定年度被檢查事務所名單，同時對存在以下情形的事務所予以特別考慮：
(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；
(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；
(三)低價惡性競爭承攬業(yè)務的；
(四)詆毀同行、損害同行利益的；
(五)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務的；
(六)質(zhì)量檢查委員會認為有必要檢查的其他事務所。
第六條 年度被檢查事務所名單由注冊會計師協(xié)會秘書處提出建議，報經(jīng)質(zhì)量檢查委員會批準。
第三章 檢查人員
第七條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。
第八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：
�。ㄒ唬⿹问聞账�(jīng)理以上的職務；
（二）在事務所從事審計工作5年以上；
�。ㄈ┦煜�、審計等專業(yè)理論和實務；
（四）最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；
�。ㄎ澹┥眢w健康。
第九條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。
第十條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務所有關(guān)人員進行詢問。
第十一條 檢查人員如與事務所及其客戶存有利害關(guān)系，應當實行回避。
第十二條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關(guān)情況應當保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查無關(guān)的任何人員。
第十三條 質(zhì)量檢查工作應由檢查人員組成的檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。
第十四條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。
第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序
第十五條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┦聞账妥詴嫀熥裱瓕徲嫓蕜t情況；
�。ǘ┦聞账妥詴嫀熉殬I(yè)道德情況；
�。ㄈ┦聞账鶅�(nèi)部質(zhì)量控制情況；
�。ㄋ模┵|(zhì)量檢查委員會認為需要檢查的其他內(nèi)容。
第十六條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展質(zhì)量檢查工作。
地方注冊會計師協(xié)會應將年度質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。
第十七條 注冊會計師協(xié)會開展質(zhì)量檢查工作的時間一般應當避開事務所業(yè)務高峰。
第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務所進行現(xiàn)場檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。
第十九條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。
第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查，并將自查報告提交檢查小組。
第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。
質(zhì)量檢查限于事務所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務所的客戶或其他相關(guān)單位。
第二十二條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務范圍等基本情況和事務所內(nèi)部控制系統(tǒng)。
第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的審計報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。
第二十四條 檢查小組應當關(guān)注事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。
第二十五條 檢查小組一般應當抽取當年出具的審計報告進行檢查，必要時可以追溯到以前年度。
被抽查審計報告的法律責任由被檢查事務所及其注冊會計師承擔。
第二十六條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論，并提出改進意見和建議。
第二十七條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告。質(zhì)量檢查報告應當征求被檢查事務所的意見。
質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。
第二十八條 被檢查事務所對質(zhì)量檢查報告如有異議，應于收到質(zhì)量檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述意見。
第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。
第五章 檢查結(jié)果的處理
第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會負責審查質(zhì)量檢查報告,必要時，可要求檢查人員和被檢查事務所到會說明。
第三十一條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發(fā)出提示函，提請改進。
第三十二條 對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發(fā)出警示函，提請改進，并決定在下一年度質(zhì)量檢查中復查。
第三十三條 對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務所、注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：
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�。ǘ┚芙^、阻撓檢查工作的；
�。ㄈ┚懿话凑召|(zhì)量檢查委員會要求改進的。
第三十四條 對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師，注冊會計師協(xié)會應按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定處理。
第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。
質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容應當包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。
第三十六條 注冊會計師協(xié)會應針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題，以適當方式向行業(yè)通報。
第六章 附 則
第三十七條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。
第三十八條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。
第三十九條 本制度自 年 月 日起實行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務所業(yè)務檢查制度（試行）》（會協(xié)[1996]458號）同時廢止。
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