為推進行業(yè)自律體制建設(shè)，完善自律管理的決策組織和運行機制， 2月16日，中注協(xié)發(fā)布《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則》等4個專門委員會暫行規(guī)則，分別就審計準(zhǔn)則委員會、懲戒委員會、申訴委員會和維權(quán)委員會的職責(zé)、組成、運作規(guī)則等方面內(nèi)容作出了規(guī)定。

　　　　充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律管理作用，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制和推進資本市場改革發(fā)展的重要內(nèi)容，也是行業(yè)健康規(guī)范發(fā)展的內(nèi)在需要。協(xié)會要發(fā)揮好自律管理的作用，必須依照自律體制的內(nèi)在規(guī)律，健全行業(yè)自律的決策組織和運行機制。2003年以來，中注協(xié)在總結(jié)以往自律實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入探索現(xiàn)代協(xié)會組織自律管理的實現(xiàn)形式和運行機制，在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成了上述4個專門委員會暫行規(guī)則，并報常務(wù)理事會批準(zhǔn)予以發(fā)布。

根據(jù)暫行規(guī)則的規(guī)定，懲戒委員會主要負責(zé)對違規(guī)違紀(jì)的會計師事務(wù)所和注冊會計師的懲戒工作；申訴委員會為被懲戒的事務(wù)所和注冊會計師提供救濟渠道，主要負責(zé)事務(wù)所和注冊會計師對懲戒委員會的擬懲戒決定不服的申訴工作，確定是否維持或修改懲戒委員會的決定；維權(quán)委員會主要負責(zé)會員的維權(quán)工作；審計準(zhǔn)則委員會主要審議獨立審計準(zhǔn)則擬定計劃和征求意見稿，并負責(zé)審議批準(zhǔn)獨立審計準(zhǔn)則擬定稿。

　　根據(jù)暫行規(guī)則的要求，委員會主要由業(yè)內(nèi)人士、會計審計學(xué)者、法律專家和政府部門代表組成，充分體現(xiàn)了會員自律和外部參與的結(jié)合，在體制上有效保障了行業(yè)自律對社會公眾利益的維護。

　　審計準(zhǔn)則委員會等4個專門委員會暫行規(guī)則的發(fā)布，是行業(yè)自律管理體制建設(shè)的重大舉措。目前，中注協(xié)正按暫行規(guī)則的要求，抓緊組建4個專門委員會。

　　附件：

　　中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》等4個專門委員會暫行規(guī)則的通知

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會：

　　為貫徹落實《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強行業(yè)自律管理體制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，為行業(yè)誠信建設(shè)提供有力的組織、體制保障，我會依據(jù)行業(yè)工作實際，擬首批成立中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會、懲戒委員會、申訴委員會和維權(quán)委員會。為規(guī)范專門委員會的工作，我會起草了各委員會的暫行規(guī)則草案，經(jīng)征求業(yè)內(nèi)外人士意見，并進一步征詢中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事的意見，現(xiàn)將《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則》予以印發(fā)。

　　各地方協(xié)會可以根據(jù)自身實際情況，參照中國注冊會計師協(xié)會專門委員會暫行規(guī)則，建立相應(yīng)制度，積極推進行業(yè)自律管理的組織建設(shè)。

　　附件：1.中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則
　　　　　2．關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》的起草說明
　　　　　3．中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則 
　　　　　4．中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則
　　　　　5．關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》的起草說明
　　　　　6．中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則
　　　　　7．關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則》的起草說明

　　二00四年二月十六日

　　附件1：中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則

　　一、為加強獨立審計準(zhǔn)則的制定工作，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立審計準(zhǔn)則委員會。

　　二、審計準(zhǔn)則委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，其職責(zé)如下：

　�。ㄒ唬�審議獨立審計準(zhǔn)則擬訂計劃；

　�。ǘ�）審議獨立審計準(zhǔn)則征求意見稿；

　�。ㄈ�）審議批準(zhǔn)獨立審計準(zhǔn)則擬訂稿。

　　三、審計準(zhǔn)則委員會由31名委員組成，其中政府等有關(guān)部門11名，注冊會計師10名，中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名，證券業(yè)界1名，企業(yè)界1名，會計、審計學(xué)者6名，法律專家1名。

　　四、擔(dān)任審計準(zhǔn)則委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　　（一）熟悉國家宏觀經(jīng)濟政策、有關(guān)法律和法規(guī)；

　�。ǘ�）在審計、會計或其他相關(guān)領(lǐng)域具有較高的專業(yè)理論水平或豐富的實踐經(jīng)驗；

　　（三）具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。

　　五、審計準(zhǔn)則委員會委員產(chǎn)生，由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案，報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間，報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。

　　六、審計準(zhǔn)則委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　七、審計準(zhǔn)則委員會委員任期為一年，可以連選連任。 

　　八、審計準(zhǔn)則委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席時由副主任委員主持。審計準(zhǔn)則委員會會議由2/3以上委員參加方為有效。

　　九、審計準(zhǔn)則委員會對獨立審計準(zhǔn)則擬訂計劃、征求意見稿及擬訂稿進行審議，在充分討論的基礎(chǔ)上形成一致意見。如無法形成一致意見，委員可投票表決。表決事項至少應(yīng)有全體委員半數(shù)以上贊成方可通過。

　　十、審計準(zhǔn)則委員會委員應(yīng)按時出席審計準(zhǔn)則委員會會議。

　　十一、審計準(zhǔn)則委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴(yán)重違反審計準(zhǔn)則委員會紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十二、審計準(zhǔn)則委員會缺額時，應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。

　　十三、中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu)，負責(zé)獨立審計準(zhǔn)則的起草工作，并承擔(dān)審計準(zhǔn)則委員會的日常事務(wù)。

　　附件2：關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》的起草說明

　　一、起草背景

　　審計準(zhǔn)則作為注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，對規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的原則，樹立社會公眾對行業(yè)的信心，起著重要作用。

　　一套高質(zhì)量的審計準(zhǔn)則離不開科學(xué)的制定機制。我國現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則制定機制是在1994年設(shè)計的，至今已十個年頭。隨著最近幾年形勢的發(fā)展，特別是本著體現(xiàn)行業(yè)自律體制建設(shè)的要求，需要對審計準(zhǔn)則制定機制進行完善。

　　從世界各國制定審計準(zhǔn)則的經(jīng)驗看，由審計準(zhǔn)則委員會負責(zé)制定審計準(zhǔn)則是一條有效的途徑。這主要體現(xiàn)在：一是制定審計準(zhǔn)則專業(yè)性強，而經(jīng)濟環(huán)境變化又快，具有很強專業(yè)背景的審計準(zhǔn)則委員會可以對行業(yè)需求及時作出反應(yīng)；二是審計準(zhǔn)則委員會的成員來自不同的部門和領(lǐng)域，他們參與審計準(zhǔn)則的制定工作，可以體現(xiàn)有關(guān)利害關(guān)系者的觀點，以利于保護社會公眾利益。

　　目前，我國正在加快注冊會計師行業(yè)自律體制建設(shè)，獨立審計準(zhǔn)則作為維護行業(yè)秩序的基礎(chǔ)，一直受到各方關(guān)注。成立審計準(zhǔn)則委員會，既體現(xiàn)與國際慣例接軌的要求，又體現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)自律體制的要求。2003年上半年，我會對成立審計準(zhǔn)則委員會的可行性進行了研究和論證，并于2003年7月7日印發(fā)了《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》。征求意見稿下發(fā)后，我們陸續(xù)收到許多反饋意見。我會對這些意見進行了認(rèn)真地研究，并對征求意見稿進行了修改，經(jīng)征詢常務(wù)理事的意見后，形成了正式稿。

　　二、關(guān)于若干問題的說明

　�。ㄒ唬┰O(shè)立依據(jù)

　　《中華人民共和國注冊會計師法》第三十五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行�！吨袊�注冊會計師協(xié)會章程》第七章第二十二條規(guī)定，理事會設(shè)若干專門委員會，專門委員會的設(shè)立及其職責(zé)，由本會秘書長提出方案，理事會批準(zhǔn)。

　　（二）委員會的職責(zé)

　　目前，我國獨立審計準(zhǔn)則制定的咨詢機構(gòu)有兩個，即國內(nèi)專家咨詢組和國外及港澳臺專家咨詢組，主要職責(zé)是就獨立審計準(zhǔn)則的制定和發(fā)布提供咨詢服務(wù)。審計準(zhǔn)則委員會成立后，不再建立獨立審計準(zhǔn)則國內(nèi)專家咨詢組，仍然保留國外及港澳臺專家咨詢組，以繼續(xù)發(fā)揮其作用。審計準(zhǔn)則委員會的職責(zé)主要是：審議獨立審計準(zhǔn)則擬訂計劃；審議獨立審計準(zhǔn)則征求意見稿；審議批準(zhǔn)獨立審計準(zhǔn)則擬訂稿。

　�。ㄈ�）委員會的人員組成

　　審計準(zhǔn)則委員會的人員組成中，行業(yè)人士約占1/3，其他均為政府部門和相關(guān)領(lǐng)域的代表。主要出發(fā)點是增進審計準(zhǔn)則制定工作與政府要求、社會需求的溝通，使審計準(zhǔn)則的制定更加科學(xué)、客觀，取得社會各界的公認(rèn)，并切實體現(xiàn)保護公眾利益的作用。

　　目前，審計準(zhǔn)則的起草時間大約一年，委員的任期應(yīng)當(dāng)與準(zhǔn)則起草的周期保持一致，任期一年。同時，為了保持審計準(zhǔn)則制定工作的連續(xù)性，審計準(zhǔn)則委員會委員可連選連任。

　�。ㄋ模�審計準(zhǔn)則委員會的運作規(guī)則

　　審計準(zhǔn)則委員會的運作充分體現(xiàn)民主決策的工作機制，所有審議事項在充分討論的基礎(chǔ)上形成一致意見。如無法形成一致意見，委員可投票表決，表決事項至少應(yīng)有全體委員半數(shù)以上贊成方可通過。

　　附件3：中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則

　　一、為加強行業(yè)自律監(jiān)管工作，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國注冊會計師協(xié)會章程》，中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立懲戒委員會。

　　二、懲戒委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu)，負責(zé)辦理懲戒委員會的日常事務(wù)。

　　三、懲戒委員會主要負責(zé)對違規(guī)違紀(jì)的會計師事務(wù)所和注冊會計師予以懲戒。中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會主要負責(zé)對行業(yè)具有重大影響的違規(guī)違紀(jì)行為的懲戒,其他違規(guī)違紀(jì)行為由地方注冊會計師協(xié)會負責(zé)懲戒。

　　四、懲戒委員會由15名委員組成，其中注冊會計師8名，中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名，政府部門代表2名，會計、審計學(xué)者2名，法律專家2名。

　　五、注冊會計師擔(dān)任懲戒委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　�。ㄒ唬�從事注冊會計師審計工作8年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗；

　�。ǘ�）擔(dān)任會計師事務(wù)所部門經(jīng)理以上職位；

　�。ㄈ�）從業(yè)以來沒有受到行政處罰和協(xié)會自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。

　　六、會計、審計學(xué)者、法律專家擔(dān)任懲戒委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　�。ㄒ唬┚哂邢嚓P(guān)專業(yè)高級職稱；

　�。ǘ�）熟悉注冊會計師行業(yè)情況；

　　（三）具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。

　　七、懲戒委員會委員產(chǎn)生，由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案，報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間，報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。

　　八、懲戒委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　九、懲戒委員會委員任期一年，可以連選連任。

　　十、會計師事務(wù)所、注冊會計師具有下列情形之一的，懲戒委員會可予以懲戒：

　�。ㄒ唬┻`反行業(yè)職業(yè)道德規(guī)定；

　　（二）違反注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則；

　　（三）違反注冊會計師質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　　（四）拒絕、阻撓注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查；

　�。ㄎ澹�懲戒委員會認(rèn)為應(yīng)予懲戒的其他情形。

　　十一、對存在違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)予懲戒的會計師事務(wù)所，懲戒委員會可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或并處以下方式的懲戒：

　�。ㄒ唬┱勗捥嵝�；

　　（二）書面批評；

　�。ㄈ�）責(zé)令限期整改；

　�。ㄋ模┴�(zé)令書面檢討；

　�。ㄎ澹┴�(zé)令賠禮道歉、消除影響;

　�。�六）行業(yè)內(nèi)通報批評;

　�。ㄆ撸┥鐣�公開譴責(zé)。

　　十二、對存在違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)予懲戒的注冊會計師，懲戒委員會可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或并處以下方式的懲戒：

　�。ㄒ唬┱勗捥嵝眩�

　�。ǘ�）書面批評；

　�。ㄈ�）強制培訓(xùn)；

　�。ㄋ模┴�(zé)令限期改正；

　　（五）責(zé)令書面檢討；

　�。�六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

　�。ㄆ撸┬袠I(yè)內(nèi)通報批評；

　�。ò耍� 社會公開譴責(zé)；

　�。ň牛┤∠麜�員資格。

　　十三、對存在違法行為，被追究了行政、民事或刑事等法律責(zé)任的會計師事務(wù)所、注冊會計師，懲戒委員會可予以自律懲戒。

　　十四、懲戒委員會的運作規(guī)則如下：

　　（一）中國注冊會計師協(xié)會秘書處負責(zé)組織調(diào)查有關(guān)會計師事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)違紀(jì)行為，并決定是否提交懲戒委員會。

　�。ǘ�）中國注冊會計師協(xié)會秘書處應(yīng)提前5個工作日通知懲戒委員會委員開會。

　　（三）懲戒委員會會議由2/3以上委員參加方為有效。

　　（四）懲戒委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席時由副主任委員主持。

　�。ㄎ澹┲袊�注冊會計師協(xié)會秘書處、有關(guān)調(diào)查人員可列席懲戒委員會會議，說明有關(guān)案情；與當(dāng)事會計師事務(wù)所、注冊會計師（以下簡稱“當(dāng)事人”）相關(guān)的地方注冊會計師協(xié)會的代表可列席懲戒委員會會議。

　　（六）懲戒委員會可要求當(dāng)事人到會做有關(guān)說明。

　�。ㄆ撸�懲戒委員會應(yīng)在充分討論的基礎(chǔ)上，決定是否予以懲戒及給予何種方式的懲戒；如通過討論難以形成會議決議的，可采用無記名投票表決的方式進行，由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。

　　（八）懲戒委員會會議應(yīng)形成書面會議決議，并由參會委員在會議決議中簽字。

　�。ň牛┲袊�注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定，以中國注冊會計師協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒告知書，列明擬懲戒的事項、理由、懲戒方式，并告知當(dāng)事人有申訴的權(quán)利。

　�。ㄊ�）當(dāng)事人如對懲戒委員會決定不服，應(yīng)在收到懲戒告知書后5個工作日內(nèi)，向中國注冊會計師協(xié)會秘書處提起書面申訴。

　�。ㄊ�一）當(dāng)事人逾期不予申訴的，中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定，以中國注冊會計師協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)布懲戒決定書；當(dāng)事人提起申訴的，經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會決議應(yīng)予以懲戒的，中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)申訴委員會的決定,向當(dāng)事人發(fā)布懲戒決定書。

　　十五、懲戒委員會工作紀(jì)律如下：

　�。ㄒ唬�懲戒委員會委員應(yīng)按時出席懲戒委員會會議；

　�。ǘ�）懲戒委員會委員對有關(guān)案情和會議審議情況應(yīng)予保密；

　　（三）懲戒委員會委員與當(dāng)事人存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。

　　十六、懲戒委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴(yán)重違反懲戒委員會紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十七、懲戒委員會缺額時，應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。

　　附件4：中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則

　　一、為加強行業(yè)自律監(jiān)管工作，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國注冊會計師協(xié)會章程》，中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立申訴委員會。

　　二、申訴委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu)，負責(zé)辦理申訴委員會的日常事務(wù)。

　　三、申訴委員會主要負責(zé)當(dāng)事會計師事務(wù)所、注冊會計師對中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會的擬懲戒決定不服的申訴工作，確定是否維持或修改懲戒委員會的決定。　

　　四、申訴委員會由15名委員組成，其中注冊會計師9名，中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名，政府部門代表1名，會計、審計學(xué)者2名、法律專家2名。

　　五、注冊會計師擔(dān)任申訴委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　�。ㄒ唬�從事注冊會計師審計工作8年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗；

　�。ǘ�）擔(dān)任會計師事務(wù)所部門經(jīng)理以上職位；

　�。ㄈ�）從業(yè)以來沒有受到行政處罰和協(xié)會自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。

　　六、會計、審計學(xué)者、法律專家擔(dān)任申訴委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　�。ㄒ唬┚哂邢嚓P(guān)專業(yè)高級職稱；

　�。ǘ�）熟悉注冊會計師行業(yè)情況；

　�。ㄈ�）具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。

　　七、申訴委員會委員和懲戒委員會委員不得相互兼任。

　　八、申訴委員會委員產(chǎn)生，由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案，報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間，報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。

　　九、申訴委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　十、申訴委員會委員任期一年，可連選連任。

　　十一、申訴委員會的運作規(guī)則如下：

　�。ㄒ唬┊�(dāng)事會計師事務(wù)所、注冊會計師（以下簡稱“申訴人”）對懲戒委員會的決定不服時，應(yīng)在收到懲戒告知書后5個工作日內(nèi)，向中國注冊會計師協(xié)會秘書處提起書面申訴，列明申訴的理由及相關(guān)證據(jù)材料。

　�。ǘ�）中國注冊會計師協(xié)會秘書處收到申訴人的申訴后，應(yīng)提前5個工作日通知申訴委員會開會。

　　（三）申訴委員會會議由2/3以上委員參加方為有效。

　�。ㄋ模┥暝V委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席時由副主任委員主持。

　　（五）懲戒委員會的代表可列席申訴委員會會議，說明懲戒委員會決定的理由；中國注冊會計師協(xié)會秘書處有關(guān)人員和相關(guān)地方注冊會計師協(xié)會的代表可列席申訴委員會會議。

　　（六）申訴委員會可要求申訴人到會做有關(guān)說明。

　�。ㄆ撸┥暝V委員會根據(jù)懲戒委員會和申訴人的意見、理由及相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)充分討論，決定是否維持或修改懲戒委員會的懲戒決定；如通過討論難以形成一致意見的，可采用無記名投票表決的方式進行，由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。

　�。ò耍┥暝V委員會應(yīng)形成書面會議決議，并由參會的委員在會議決議中簽字。

　�。ň牛┥暝V委員會認(rèn)為申訴理由不充分，決議應(yīng)對申訴人予以懲戒的，中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)申訴委員會的決定，以中國注冊會計師協(xié)會的名義向申訴人發(fā)布懲戒決定書。

　　十二、申訴委員會工作紀(jì)律如下：

　　（一）申訴委員會委員應(yīng)按時出席申訴委員會會議；

　　（二）申訴委員會委員對有關(guān)案情和會議審議情況應(yīng)予保密；

　�。ㄈ�）申訴委員會委員與申訴人存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。

　　十三、申訴委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴(yán)重違反申訴委員會紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十四、申訴委員會缺額時，應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。

　　附件5：關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》的起草說明

　　一、起草過程

　　按照中介行業(yè)“法律規(guī)范，政府監(jiān)督，行業(yè)自律”的要求，為建立健全行業(yè)自律管理體制，加強行業(yè)自律監(jiān)管工作，2003年年初，中國注冊會計師協(xié)會搜集、研究了國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)自律監(jiān)管工作的運行機制和相關(guān)資料，充分考慮我國注冊會計師行業(yè)和行業(yè)協(xié)會發(fā)展的現(xiàn)實狀況，草擬了注冊會計師懲戒、申訴委員會工作規(guī)程初稿，在聽取北京注冊會計師協(xié)會和北京地區(qū)部分會計師事務(wù)所意見的基礎(chǔ)上進行了修改，于2003年6月向全行業(yè)印發(fā)了征求意見稿，并在中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站上登載，廣泛征求業(yè)內(nèi)外意見。同時，選擇了部分省份進行調(diào)研、座談，當(dāng)面聽取意見和建議。根據(jù)大家的意見，經(jīng)認(rèn)真研究，又做了大量的修改，并將修改稿報中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事征求意見。最后，根據(jù)常務(wù)理事的意見，修改形成了定稿。

　　二、關(guān)于幾個主要問題的說明

　�。ㄒ唬╆P(guān)于專門委員會與理事會、協(xié)會秘書處的關(guān)系

　　在征求意見過程中，大家普遍關(guān)心兩個委員會與理事會、協(xié)會秘書處之間關(guān)系的定位問題。根據(jù)大家的意見，經(jīng)過認(rèn)真研究，我們在兩個委員會的暫行規(guī)則中明確規(guī)定，注冊會計師懲戒和申訴兩個委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu)，負責(zé)辦理委員會的日常事務(wù)。

　�。ǘ�）關(guān)于調(diào)查、懲戒和申訴三者之間的關(guān)系

　　原擬設(shè)立調(diào)查委員會負責(zé)有關(guān)案件的調(diào)查，根據(jù)業(yè)內(nèi)的意見暫不設(shè)立，暫行規(guī)則中將有關(guān)調(diào)查核實工作交由協(xié)會秘書處負責(zé)，調(diào)查初步認(rèn)定有違規(guī)違紀(jì)行為的，提交懲戒委員會，由懲戒委員會決定是否予以懲戒及采取何種方式懲戒。

　　設(shè)立申訴委員會的主要目的是給被懲戒的事務(wù)所和注冊會計師提供一種救濟的渠道，盡管有意見認(rèn)為這樣程序上顯得過于繁瑣，但為體現(xiàn)行業(yè)自律懲戒的慎重態(tài)度和公平精神，保障當(dāng)事人的合法權(quán)益，我們覺得還是有必要的。

　　由此，調(diào)查、懲戒和申訴三項職能相互分離，分別由秘書處和兩個委員會負責(zé)，各司其職，相互獨立,相互制約，共同構(gòu)成了行業(yè)懲戒的組織體系。

　�。ㄈ�）關(guān)于自律懲戒的方式

　　借鑒國外注冊會計師協(xié)會懲戒的方式，總結(jié)我國各地注冊會計師協(xié)會近年來的探索實踐，懲戒委員會規(guī)則按情節(jié)輕重設(shè)立了多種懲戒方式。

　　同時，在委員組成上吸收了政府部門代表、會計、審計學(xué)者、法律專家參加，體現(xiàn)了公眾對行業(yè)自律的參與和監(jiān)督。

　　有意見認(rèn)為吊銷注冊會計師會員資格的懲戒無法操作，因為根據(jù)法律規(guī)定，協(xié)會的會員不是自愿會員是當(dāng)然會員，雖然協(xié)會吊銷了會員資格,但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，就依然是注冊會計師,而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員，為此出現(xiàn)了矛盾。我們認(rèn)為，注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當(dāng)然包括吊銷會員資格，由于強制入會的規(guī)定，使之入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

　�。ㄋ模╆P(guān)于中國注冊會計師協(xié)會和地方協(xié)會的關(guān)系

　　征求意見中大家非常關(guān)心中國注冊會計師協(xié)會與地方協(xié)會在懲戒方面的職責(zé)分工和相互關(guān)系，詢問為什么沒有對地方協(xié)會的規(guī)定以及地方協(xié)會是否需要相應(yīng)建立兩個專門委員會。

　　我們認(rèn)為，暫行規(guī)則盡管也涉及了實體性內(nèi)容，如懲戒的情形和懲戒的方式，可作為地方協(xié)會的懲戒工作依據(jù)，但暫行規(guī)則更主要的是關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會自身專門委員會的運作規(guī)則，不宜在暫行規(guī)則中涉及對地方協(xié)會的要求，但地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)參照建立相應(yīng)的專門委員會。

　　關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會與地方協(xié)會的職責(zé)分工，中國注冊會計師協(xié)會主要處理對行業(yè)有重大影響的案件，如證券市場的審計案件等，其他一般案件按屬地原則由地方協(xié)會處理。

　　有意見提出中國注冊會計師協(xié)會沒必要設(shè)立懲戒委員會，只要單設(shè)申訴委員會負責(zé)對地方協(xié)會懲戒不服的申訴即可，我們認(rèn)為，中國注冊會計師協(xié)會和地方協(xié)會各自成立自己的懲戒委員會和申訴委員會，在各自管轄的領(lǐng)域內(nèi)自成體系運轉(zhuǎn)更能發(fā)揮懲戒作用。為了加強二者的聯(lián)系，在暫行規(guī)則中提出了地方協(xié)會代表可列席中國注冊會計師協(xié)會專門委員會對有關(guān)案件的審議。

　　附件6：中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則

　　一、為支持注冊會計師依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國注冊會計師協(xié)會章程》，中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立維權(quán)委員會。

　　二、維權(quán)委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu)，負責(zé)辦理維權(quán)委員會的日常事務(wù)。

　　三、維權(quán)委員會履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲苯愚k理注冊會計師行業(yè)內(nèi)有重大影響的維權(quán)事項；

　�。ǘ�）研究維護會員依法執(zhí)業(yè)的具體措施和辦法；

　�。ㄈ�）指導(dǎo)地方協(xié)會的維權(quán)工作；

　�。ㄋ模┽槍υ诰S權(quán)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，向有關(guān)部門提出規(guī)范會員依法執(zhí)業(yè)并切實保護其合法權(quán)益的意見、建議；

　　（五）負責(zé)就承辦的維權(quán)事項，推動、配合、協(xié)調(diào)有關(guān)部門工作； 

　�。�六）研究和探討維護會員合法權(quán)益的途徑和辦法，提出維權(quán)工作的政策性建議或研究報告。

　　四、維權(quán)委員會由15名委員組成，其中，注冊會計師7名，中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名，會計、審計學(xué)者和法律專家共7名。維權(quán)委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　五、注冊會計師擔(dān)任維權(quán)委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　�。ㄒ唬�從事獨立審計工作8年以上，具有較高理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗；

　�。ǘ�）擔(dān)任會計師事務(wù)所部門經(jīng)理以上職位；

　�。ㄈ�）從業(yè)以來沒有受到行政處罰和協(xié)會自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。

　　六、會計、審計學(xué)者、法律專家擔(dān)任維權(quán)委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　�。ㄒ唬┚哂邢嚓P(guān)專業(yè)高級職稱；

　�。ǘ�）熟悉注冊會計師行業(yè)情況；

　�。ㄈ�）具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。

　　七、維權(quán)委員會委員產(chǎn)生，由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案，報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間，報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。

　　八、維權(quán)委員會委員任期為一年，可以連選連任。

　　九、維權(quán)事項辦理程序如下：

　�。ㄒ唬┦芾�、登記各類維權(quán)事項的申訴并做好建檔工作； 

　�。ǘ�）對維權(quán)事項進行初審，屬于維權(quán)委員會維權(quán)范圍的，應(yīng)及時受理并進行調(diào)查、核實；

　�。ㄈ�）調(diào)查人員應(yīng)將調(diào)查結(jié)果及時向維權(quán)委員會報告，提請委員會研究解決辦法。

　　十、維權(quán)委員會議事規(guī)則如下：

　　（一）對需要提請維權(quán)委員會研究、議定的維權(quán)事項，中國注冊會計師協(xié)會秘書處應(yīng)向主任委員提出召開維權(quán)委員會會議的建議。會期確定后，秘書處應(yīng)提前5個工作日，將會議議程和有關(guān)事項通知維權(quán)委員會委員。

　�。ǘ�）維權(quán)委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席時由副主任委員主持。

　　（三）維權(quán)委員會會議由2/3以上委員參加方為有效，維權(quán)委員會決議由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。

　�。ㄋ模┲袊�注冊會計師協(xié)會秘書處有關(guān)工作人員可列席維權(quán)委員會工作會議，負責(zé)說明有關(guān)維權(quán)事項情況。

　　十一、維權(quán)委員會工作紀(jì)律如下：

　�。ㄒ唬┚S權(quán)委員會委員應(yīng)按時出席維權(quán)委員會會議；

　�。ǘ�）維權(quán)委員會委員對不適宜公開披露的維權(quán)事項應(yīng)予保密；

　　（三）維權(quán)委員會委員與維權(quán)事項中的當(dāng)事人存在利害關(guān)系時，應(yīng)予回避。

　　十二、維權(quán)委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員會委員條件或嚴(yán)重違反委員會工作紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十三、維權(quán)委員會缺額時，應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。

　　附件7：關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則》的起草說明

　　一、關(guān)于起草過程

　　為推進行業(yè)健康發(fā)展，建立支持會員依法執(zhí)業(yè)、維護會員合法權(quán)益的工作制度和機制，提高行業(yè)信譽和職業(yè)地位，中國注冊會計師協(xié)會決定成立維權(quán)委員會。

　　設(shè)立維權(quán)委員會，建立會員維權(quán)工作機制和制度，是一項探索性工作。為此，2002年6月，中國注冊會計師協(xié)會專程走訪相關(guān)行業(yè)協(xié)會，了解相關(guān)行業(yè)維權(quán)工作的具體做法。同年9月，中國注冊會計師協(xié)會派人赴江蘇、福建等地進行專題調(diào)研，了解會員維權(quán)需求，同時搜集、研究深圳、北京等地方協(xié)會開展維權(quán)工作的做法。經(jīng)過反復(fù)研究，認(rèn)真起草，于2003年6月5日印發(fā)了《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），并在中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站上登載，廣泛征求業(yè)內(nèi)外意見。截止到8月5日，我們匯總了全國各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會、資產(chǎn)評估師協(xié)會以及部分會計師事務(wù)所的書面意見。各方一致認(rèn)為，中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立維權(quán)委員會十分必要，并就《征求意見稿》提出了具體意見和建議。對于大家的意見，我們進行了認(rèn)真研究，并對《征求意見稿》進行了修改。隨后，將《征求意見稿》報中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事，并根據(jù)常務(wù)理事的意見進一步認(rèn)真修改，形成了《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》。

　　二、關(guān)于主要問題和意見采納情況的說明

　　對《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》起草、征求意見過程中意見比較集中的問題以及建議采納情況，作如下說明：

　�。ㄒ唬╆P(guān)于維權(quán)委員會與理事會、秘書處的關(guān)系

　　按照中國注冊會計師協(xié)會章程的規(guī)定和行業(yè)自律體制建設(shè)的要求，維權(quán)委員會是理事會領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會，作為理事會行使相關(guān)職權(quán)的專門機構(gòu)；秘書處承擔(dān)維權(quán)委員會的具體工作；維權(quán)事項以維權(quán)委員會名義受理，秘書處就辦理的具體事項，向維權(quán)委員會報告。

　�。ǘ�）關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會與地方協(xié)會維權(quán)工作關(guān)系

　　一些地方協(xié)會建議，《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》中應(yīng)當(dāng)要求地方協(xié)會比照中國注冊會計師協(xié)會成立維權(quán)委員會。對此，我們考慮，中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會規(guī)則中不規(guī)定地方協(xié)會維權(quán)委員會設(shè)立事宜，但地方協(xié)會可比照設(shè)立相應(yīng)的維權(quán)機構(gòu)。對于兩級協(xié)會的工作關(guān)系，《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》中原則規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會對地方協(xié)會維權(quán)工作提供指導(dǎo)。

　　（三）關(guān)于明確“有重大影響的維權(quán)事項”的具體內(nèi)容

　　我們認(rèn)為，可在維權(quán)委員會成立后，由維權(quán)委員會在制訂具體辦法中規(guī)定。

　�。ㄋ模╆P(guān)于維權(quán)委員會組成

　　一是考慮到維權(quán)委員會具有代表行業(yè)、維護會員利益、反映行業(yè)呼聲的工作特點，故由執(zhí)業(yè)界、協(xié)會秘書處、會計、審計學(xué)者和法律專家等方面人士組成；二是考慮到維權(quán)委員會的工作性質(zhì)和工作連續(xù)性的需要，采納大家提出的委員每屆任期一年并可以連選連任的建議。

　�。ㄎ澹╆P(guān)于維權(quán)委員會具體工作方式和程序

　　維權(quán)事項受理時限、范圍、答復(fù)期限以及處理結(jié)果等工作程序問題，我們認(rèn)為，可在委員會成立后，在有關(guān)維權(quán)工作辦法中明確。

　　（六）關(guān)于表決方式

　　為提高維權(quán)工作效率，考慮可能的實際情況，規(guī)定委員會會議2/3以上委員參加方為有效，委員會決議由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。

　�。ㄆ撸╆P(guān)于設(shè)立審計專業(yè)責(zé)任鑒定委員會

　　考慮到專業(yè)責(zé)任鑒定委員會屬于另外一個專門委員會機構(gòu)，尚在研究有關(guān)制度，故不在本規(guī)則中涉及。