財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)日前起草《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)注冊(cè)管理辦法》，并就此征求社會(huì)意見(jiàn)。這意味著事務(wù)所是否擁有執(zhí)行證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，將根據(jù)不同的依據(jù)重新認(rèn)定。

    《辦法》引發(fā)業(yè)界爭(zhēng)論

    日前，財(cái)政部有關(guān)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)注冊(cè)管理辦法》（征求意見(jiàn)稿）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）盡管還處于征求意見(jiàn)階段，但已在業(yè)界引起廣泛關(guān)注。

    新舊《辦法》各不同

    《辦法》的出臺(tái)被普遍認(rèn)為是緣自國(guó)務(wù)院于今年年中發(fā)布的第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目名單。名單中，有兩項(xiàng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)范圍相關(guān)的主要內(nèi)容赫然在列：取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證核發(fā)的行政審批；取消執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱和合并、分立審批。這促使相關(guān)部門(mén)對(duì)事務(wù)所證券期貨審計(jì)資格的管理作出新的規(guī)定�！掇k法》即是在此背景下開(kāi)始起草的。財(cái)政部有關(guān)人士透露，《辦法》的出臺(tái)主要是為了規(guī)范行業(yè)發(fā)展，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。與過(guò)去的規(guī)定相比，《辦法》的變化相當(dāng)大。

    《辦法》最大的變化，體現(xiàn)在對(duì)事務(wù)所的行政管理辦法轉(zhuǎn)為注冊(cè)管理辦法。其中，執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)入門(mén)檻問(wèn)題又最為業(yè)界關(guān)注。《辦法》中關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨業(yè)務(wù)注冊(cè)的條件，與原管理辦法中會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的申請(qǐng)條件有較大區(qū)別。舊的管理辦法主要確立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券期貨業(yè)務(wù)資格取得的考試制度并把事務(wù)所擁有一定數(shù)量具備證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師列為申請(qǐng)證券期貨業(yè)務(wù)資格的必要條件。

    《辦法》取消了注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券期貨業(yè)務(wù)的個(gè)人資格認(rèn)定，但對(duì)事務(wù)所仍有準(zhǔn)入要求，審批程序各個(gè)步驟的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限得到進(jìn)一步明確，將更符合《行政許可法》的規(guī)定。

    相較于舊的管理辦法，《辦法》對(duì)事務(wù)所提出了更高的要求。比如舊《辦法》中規(guī)定事務(wù)所上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬(wàn)元，而新《辦法》中就規(guī)定事務(wù)所上年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1000萬(wàn)元；舊《辦法》中規(guī)定事務(wù)所60周歲以內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于40人，而新《辦法》中則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于60人。此外，《辦法》還更關(guān)注事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的，保險(xiǎn)金額不少于300萬(wàn)元；未購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的，累積職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不少于300萬(wàn)元�！掇k法》同時(shí)考慮到了事務(wù)所可能為達(dá)到要求進(jìn)行虛假合并，并特別規(guī)定了事務(wù)所發(fā)生合并行為的，自合并后工商登記日至提出申請(qǐng)日已滿1年的限制條件。

    中瑞華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理張連起向記者介紹了國(guó)外對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)的管理方法，在美國(guó)是由PCAOB即公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督管理委員會(huì)進(jìn)行相關(guān)管理，它是在美國(guó)安然事件后考慮社會(huì)公眾利益而設(shè)立的，它負(fù)責(zé)上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定等事務(wù)，實(shí)行的也是備案制度。

    準(zhǔn)入門(mén)檻明升暗降

    《辦法》出臺(tái)后，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，《辦法》在原有基礎(chǔ)上明顯提高了準(zhǔn)入門(mén)檻�！掇k法》中對(duì)事務(wù)所實(shí)力要求的明顯提高極佳地佐證了他們的觀點(diǎn)。然而，擁有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行業(yè)政策和狀況了解至深的普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人張國(guó)俊卻敏銳地察覺(jué)到隱藏在《辦法》多項(xiàng)苛刻的資格要求背后，行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻實(shí)際上是明升暗降�！耙�?yàn)椤掇k法》出臺(tái)后給了大家一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，以后會(huì)有更多的事務(wù)所可以進(jìn)入到這個(gè)市場(chǎng)�！彼�同時(shí)對(duì)《辦法》表示了贊同，“《辦法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人資格的設(shè)定取消，加強(qiáng)了對(duì)事務(wù)所整體的要求，這樣將有助于提高事務(wù)所內(nèi)部的合作精神”。湖北大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理陳星輝和他持相同的觀點(diǎn)。他表示，“準(zhǔn)入條件看上去和以前要嚴(yán)格，但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資格被取消了，實(shí)際上準(zhǔn)入的門(mén)檻還是降低了”。

    不過(guò)，針對(duì)很多人擔(dān)心的《辦法》出臺(tái)后可能會(huì)造成事務(wù)所新一輪的虛假合并浪潮的問(wèn)題，陳星輝也表示了擔(dān)憂。他認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入門(mén)檻降低，極有可能讓市場(chǎng)產(chǎn)生一個(gè)裂變的過(guò)程，“小所拼湊，大所分裂”的混亂現(xiàn)象就會(huì)出現(xiàn)，這很可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，并阻礙“上規(guī)模、高水平、有競(jìng)爭(zhēng)力”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形成。

    CPA的聲音

    記者從幾個(gè)省的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)了解到，目前，對(duì)《辦法》社會(huì)征求意見(jiàn)的反響并不熱烈。雖然《辦法》取消了注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券期貨業(yè)務(wù)的個(gè)人資格認(rèn)定，更符合現(xiàn)實(shí)的要求。然而，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此卻并不買(mǎi)賬。一些人甚至更尖銳地指出，依靠變更對(duì)資格的限制條件加強(qiáng)監(jiān)管的做法只能是舍本逐末，監(jiān)管的重點(diǎn)還是應(yīng)該放在如何提高業(yè)務(wù)質(zhì)量上。

    張連起認(rèn)為，從《辦法》出臺(tái)的宏觀背景層面看，有一些深層次的問(wèn)題尤其值得冷靜的分析。毋庸置疑，《辦法》提供了一個(gè)市場(chǎng)平等競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)，體現(xiàn)了公平、公開(kāi)、公正的原則。但是，除了公平，這個(gè)市場(chǎng)還相信效率，認(rèn)可能力和信用。當(dāng)然，管理成本的高低也要充分考慮�！掇k法》放開(kāi)市場(chǎng)是有道理的，但放開(kāi)以后怎么辦？是否會(huì)出現(xiàn)一管就死、一放就亂的局面？張連起建議，“是否可以考慮管理的回歸，讓行業(yè)自己管理，真正做到注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己的選擇。一項(xiàng)政策出臺(tái)后，從技術(shù)層面轉(zhuǎn)到行為方式和理念層面，服務(wù)才是根本。

    此外，張連起對(duì)近年來(lái)業(yè)界眾多的政策變動(dòng)也不無(wú)擔(dān)憂，他認(rèn)為“這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響很大。比如一會(huì)要考試一會(huì)不再考試，一會(huì)有資格一會(huì)沒(méi)有資格，一會(huì)協(xié)會(huì)管理一會(huì)財(cái)政部管理，這種折騰的破壞力極大”。他認(rèn)為，任何一個(gè)政策或辦法的出臺(tái)只要把握一條原則就可以�！白�冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)可與否，滿意與否，答應(yīng)與否才是一項(xiàng)政策實(shí)施與否和運(yùn)行是否有效的試金石�！边@次的《辦法》也是同樣。

    鏈接：

    《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)注冊(cè)管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》

    第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

    （一）依法成立3年以上；

    （二）申請(qǐng)注冊(cè)前發(fā)生合并行為的，自合并后工商登記日至提出申請(qǐng)日已滿1年；合并之前有一方已具備本條其他各項(xiàng)條件的除外；

    （三）申請(qǐng)注冊(cè)前3年內(nèi)未在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰；

    （四）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；

    （五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于60人。通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于50人，其中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于30人；

    （六）上年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1000萬(wàn)元；

    （七）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于200萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于100萬(wàn)元；

    （八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所已購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的，保險(xiǎn)金額不少于300萬(wàn)元；未購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的，累積職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不少于300萬(wàn)元。