在《會(huì)計(jì)法》頒布20周年之際，前不久，通化市東昌區(qū)組成由紀(jì)檢委牽頭，財(cái)政、審計(jì)參加的檢查組，對(duì)區(qū)屬鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街及區(qū)直有關(guān)部門進(jìn)行了財(cái)務(wù)信息大檢查。從檢查結(jié)果看，公款私存、私設(shè)小金庫、白條列支、違反收支兩條線規(guī)定坐收坐支，以及截留挪用財(cái)政資金等明顯違規(guī)違紀(jì)問題有所下降，但會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)管理方面仍存在諸多不容忽視的問題，應(yīng)當(dāng)引起有關(guān)部門重視，其具體表現(xiàn)如下：

　　1、庫存現(xiàn)金數(shù)額大，白條頂庫、庫存超現(xiàn)額現(xiàn)象普遍。大部分被檢查的單位存在庫存超現(xiàn)額問題，其中有四個(gè)單位庫存現(xiàn)金超過20萬元，主要原因：一是在任及前任領(lǐng)導(dǎo)待處理的白條頂庫；二是該單位銀行有債務(wù)，害怕帳戶存款被銀行收回抵債，撥款及其他收入只好以個(gè)人名義存入活期存折，存折放在出納人員手中抵頂庫存現(xiàn)金，造成庫存現(xiàn)金額增加。三是近年來銀行等有關(guān)部門放松了對(duì)庫存現(xiàn)金數(shù)額的檢查，致使各部門疏于現(xiàn)金方面的管理，存在得過且過的思想。

　　2、出納人員素質(zhì)低下，更換頻繁。個(gè)別單位換一屆領(lǐng)導(dǎo)就更換一批出納人員，把自己認(rèn)為可靠的人員放在出納崗位上，有的未經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，出現(xiàn)一些違反會(huì)計(jì)基礎(chǔ)操作規(guī)范的問題：記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、鉛筆記帳、未按要求做到日清月結(jié)；公私不分，自己錢也往金庫里放，單位資金不足，出納人員自己墊付，不履行財(cái)務(wù)手續(xù)，造成帳實(shí)不符，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金赤字；有的出納人員隨意更改原始憑據(jù)金額，記帳也不規(guī)范，個(gè)別單位仍然采用早已淘汰的收付記帳和單式記帳方式，這些都是我國(guó)《會(huì)計(jì)法》所不允許的，也是財(cái)會(huì)人員最基本的應(yīng)知應(yīng)會(huì)的知識(shí)。

　　3、審核不到位。雖然各單位在報(bào)銷手續(xù)上比較嚴(yán)格，手續(xù)齊備，也做到了經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批，但審核不夠到位，存在走過場(chǎng)的問題，如車輛維修票據(jù)只有金額，沒有修理明細(xì)，而且金額較大；招待費(fèi)用票據(jù)數(shù)額大，有的一次在萬元以上；辦公用耗材數(shù)量、金額超標(biāo)，有的單位一年復(fù)印紙、碳粉用量超出其正常辦公的十幾倍。根據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)定，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)取得的原始憑據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度以及取得的原始憑據(jù)內(nèi)容不全或內(nèi)容不清的有權(quán)拒絕受理，這是會(huì)計(jì)人員的兩個(gè)基本職能之一即會(huì)計(jì)監(jiān)督。實(shí)際情況是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)人員只要看到有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，也不嚴(yán)格審核就根據(jù)票據(jù)報(bào)銷，這是各單位會(huì)計(jì)人員共有的通病。

　　4、能夠從正常渠道取得的發(fā)票，如復(fù)印、修理、工程費(fèi)用等，卻從稅務(wù)局開具。這樣做可以使單位無法列支的不合理費(fèi)用通過正規(guī)票據(jù)核銷，同時(shí)也造成施工單位營(yíng)業(yè)稅的流失，給施工方偷漏稅創(chuàng)造條件。

　　5、各基層單位搬進(jìn)新辦公樓時(shí)，收取的贊助費(fèi)未進(jìn)單位財(cái)務(wù)總帳管理，一收一支，處理完沒有任何記載，形成新的帳外“小金庫”行為。

　　根據(jù)上述存在的問題，提出以下幾點(diǎn)建議：

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部要增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，保持會(huì)計(jì)人員的連續(xù)性，并對(duì)其單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)；財(cái)會(huì)人員要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)法規(guī)定程序加強(qiáng)票據(jù)審核，提供真實(shí)、完整、有效的會(huì)計(jì)信息。

　　2、銀行、財(cái)政等有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)開戶單位庫存現(xiàn)金的管理，對(duì)白條頂帳問題根據(jù)情況或核銷或掛帳，把庫存現(xiàn)金控制在規(guī)定限額內(nèi)，嚴(yán)禁個(gè)人現(xiàn)金與單位混用，如需墊付應(yīng)履行財(cái)務(wù)手續(xù)作掛帳處理。

　　3、加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，控辦機(jī)構(gòu)要對(duì)各單位采購(gòu)物資的數(shù)量、金額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，避免通過購(gòu)買辦公用品處理不合理支出。

　　4、對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)收支少、業(yè)務(wù)量小的單位、不具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位實(shí)行會(huì)計(jì)代理制度，以保證其單位的財(cái)務(wù)信息的規(guī)范和有效。