兩部委關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策通知(全文)
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)形勢的客觀發(fā)展需要,進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整,F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下:
一、關(guān)于新增稅目
。ㄒ唬┬略龈郀柗蚯蚣扒蚓摺⒏邫n手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為:
1.高爾夫球及球具稅率為10%;
2.高檔手表稅率為20%;
3.游艇稅率為10%;
4.木制一次性筷子稅率為5%;
5.實(shí)木地板稅率為5%.
。ǘ┤∠、柴油稅目,增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。
1.上述新增子目的適用稅率(單位稅額)分別為:
(1)石腦油,單位稅額為0.2元/升;
。2)溶劑油,單位稅額為0.2元/升;
。3)潤滑油,單位稅額為0.2元/升;
。4)燃料油,單位稅額為0.1元/升;
。5)航空煤油,單位稅額為0.1元/升。
2.上述新增子目的計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為:
(1)石腦油 1噸=1385升;
。2)溶劑油 1噸=1282升;
。3)潤滑油 1噸=1126升;
(4)燃料油 1噸=1015升;
。5)航空煤油 1噸=1246升。
計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
二、關(guān)于納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,均應(yīng)按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡稱條例)和本通知的規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅。
三、關(guān)于取消稅目
取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目,將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。
四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率
。ㄒ唬┱{(diào)整小汽車稅目稅率。
取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為:
1.乘用車。
。1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.5升(含)以下的,稅率為3%;
(2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,稅率為5%;
(3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,稅率為9%;
。4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,稅率為12%;
。5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的,稅率為15%;
(6)氣缸容量在4.0升以上的,稅率為20%.
2.中輕型商用客車,稅率為5%.
(二)調(diào)整摩托車稅率。
將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置:
1.氣缸容量在250毫升(含)以下的,稅率為3%;
2.氣缸容量在250毫升以上的,稅率為10%.
。ㄈ┱{(diào)整汽車輪胎稅率。
將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%.
。ㄋ模┱{(diào)整白酒稅率。
糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%.定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實(shí)際銷售商品重量確定,如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。
五、關(guān)于組成套裝銷售的計稅依據(jù)
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)。
六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題
生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,于移送使用時繳納消費(fèi)稅。
七、關(guān)于已納稅款的扣除
下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款:
(一)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。
。ǘ┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯惸局埔淮涡钥曜訛樵仙a(chǎn)的木制一次性筷子。
。ㄈ┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯悓(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
。ㄋ模┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯愂X油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(五)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率
新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下:
。ㄒ唬└郀柗蚯蚣扒蚓邽10%;
。ǘ└邫n手表為20%;
。ㄈ┯瓮10%;
。ㄋ模┠局埔淮涡钥曜訛5%;
。ㄎ澹⿲(shí)木地板為5%;
。┏擞密嚍8%;
(七)中輕型商用客車為5%.
九、關(guān)于出口
出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)稅政策,按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十、關(guān)于減稅免稅
(一)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅;航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
(二)子午線輪胎免征消費(fèi)稅。
十一、其他相關(guān)問題
。ㄒ唬┍就ㄖ獙(shí)施以后,屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的,依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
(二)商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品,不需申報補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
。ㄈ⿲挝缓蛡人欠繳的消費(fèi)稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時清繳。
。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)收購出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計算,以消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書注明的稅額為準(zhǔn)。
(五)出口企業(yè)在2006年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費(fèi)品,并取得消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書的,在2006年4月1日以后出口的,仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書開具日期為準(zhǔn)。
十二、關(guān)于執(zhí)行時間
本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止:
。ㄒ唬蛾P(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)[1993]153號)第四條、第十一條。
。ǘ蛾P(guān)于〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1994]026號)。
。ㄈ蛾P(guān)于CH1010微型廂式貨車等有關(guān)征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1994]303號)。
。ㄋ模秶叶悇(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]84號)第四條。
。ㄎ澹秶叶悇(wù)總局關(guān)于對部分油品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]1078號)第一條、第二條。
(六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]217號)。
(七)《國家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]1231號)。
附件:消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋
二○○六年三月二十日
消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋
一、高爾夫球及球具
高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動所需的各種專用裝備,包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。
高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運(yùn)動比賽、練習(xí)用球;高爾夫球桿是指被設(shè)計用來打高爾夫球的工具,由桿頭、桿身和握把三部分組成;高爾夫球包(袋)是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包(袋)。
本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
二、高檔手表
高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。
三、游艇
游艇是指長度大于8米小于90米,船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作,可以在水上移 動的水上浮載體。按照動力劃分,游艇分為無動力艇、帆艇和機(jī)動艇。
本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含),內(nèi)置發(fā)動機(jī),可以在水上移 動,一般為私人或團(tuán)體購置,主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。
四、木制一次性筷子
木制一次性筷子,又稱衛(wèi)生筷子,是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。
本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。
五、實(shí)木地板
實(shí)木地板是指以木材為原料,經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同,可分為獨(dú)板(塊)實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類;按表面處理狀態(tài)不同,可分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板兩類。
本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。
六、成品油
本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。
汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行。
。ㄒ唬┦X油。
石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油。
石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。
(二)溶劑油。
溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油。
溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。
。ㄈ┖娇彰河。
航空煤油也叫噴氣燃料,是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。
航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。
(四)潤滑油。
潤滑油是用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。
潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油,礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。
(五)燃料油。
燃料油也稱重油、渣油。
燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。
七、小汽車
汽車是指由動力驅(qū)動,具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。
本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的,在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
含駕駛員人數(shù)(額定載客)為區(qū)間值的(如8-10人;17-26人)小汽車,按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。
電動汽車不屬于本稅目征收范圍。
八、化妝品
本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。
美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。
舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。
高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。