財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范
選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)意見(jiàn)答記者問(wèn)

　　2011年6月16日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2011]15號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱指導(dǎo)意見(jiàn)）。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布實(shí)施指導(dǎo)意見(jiàn)的有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

　　問(wèn)：請(qǐng)談?wù)勚笇?dǎo)意見(jiàn)的出臺(tái)背景和意義。

　　答：加快形成大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局是《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱國(guó)辦56號(hào)文件）的核心理念和精神實(shí)質(zhì)，也是當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)著力推動(dòng)的重要問(wèn)題。國(guó)辦56號(hào)文件明確提出，要重點(diǎn)扶持10家左右大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快發(fā)展，積極促進(jìn)200家左右中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，努力形成大型、中型、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場(chǎng)定位各有特色、服務(wù)對(duì)象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有序競(jìng)爭(zhēng)、接續(xù)發(fā)展的良好格局。隨著國(guó)辦56號(hào)文件的貫徹實(shí)施和各項(xiàng)配套政策的落實(shí)到位，企事業(yè)單位特別是各類企業(yè)從提高本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和社會(huì)公信力角度出發(fā)，迫切希望行業(yè)主管部門進(jìn)一步明確不同規(guī)模事務(wù)所的服務(wù)對(duì)象和客戶群體，以指導(dǎo)本單位選擇事務(wù)所的相關(guān)行為。

　　指導(dǎo)意見(jiàn)適應(yīng)企業(yè)的積極訴求，針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)存在的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、惡意壓價(jià)、“小馬拉大車”等影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為，以《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》為依據(jù)，從引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇事務(wù)所角度出發(fā)，對(duì)大中小事務(wù)所與客戶群體的協(xié)調(diào)對(duì)接提出了原則性、導(dǎo)向性意見(jiàn)。指導(dǎo)意見(jiàn)的發(fā)布實(shí)施，有助于各類企業(yè)根據(jù)自身情況和實(shí)際需要科學(xué)選擇相應(yīng)規(guī)模和資格的事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有助于各類事務(wù)所根據(jù)發(fā)展水平和比較優(yōu)勢(shì)合理選擇相應(yīng)的客戶群體，大型事務(wù)所服務(wù)大型、高端客戶；中型事務(wù)所服務(wù)中型、一般客戶；小型事務(wù)所服務(wù)小型、基層客戶的局面將日趨明朗化，有助于促進(jìn)行業(yè)規(guī)模布局更加合理，保持行業(yè)發(fā)展良性態(tài)勢(shì)。

　　問(wèn)：請(qǐng)介紹一下指導(dǎo)意見(jiàn)的出臺(tái)過(guò)程。

　　答：作為全國(guó)會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，財(cái)政部高度重視事務(wù)所合理布局對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的積極作用，采取一系列有效措施，確保指導(dǎo)意見(jiàn)各項(xiàng)規(guī)定的針對(duì)性和操作性。

　�。ㄒ唬┏浞终{(diào)研論證。財(cái)政部會(huì)計(jì)司成立專門的調(diào)研組，赴部分地區(qū)、企業(yè)和事務(wù)所進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查和座談研討，在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地起草制定指導(dǎo)意見(jiàn)。

　�。ǘ�）內(nèi)部征求意見(jiàn)。指導(dǎo)意見(jiàn)草擬完成后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司書(shū)面征求了部?jī)?nèi)條法司、教科文司、社保司、企業(yè)司、金融司、監(jiān)督檢查局、中注協(xié)等相關(guān)單位的意見(jiàn)。根據(jù)意見(jiàn)反饋情況，會(huì)計(jì)司對(duì)指導(dǎo)意見(jiàn)的施行范圍和相關(guān)制度安排進(jìn)行了調(diào)整完善。

　　（三）公開(kāi)征求意見(jiàn)。在前期內(nèi)部征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，為充分發(fā)揚(yáng)科學(xué)民主決策精神，財(cái)政部就指導(dǎo)意見(jiàn)面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公開(kāi)征求意見(jiàn)為期一個(gè)月，共收到來(lái)自國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、各省級(jí)財(cái)政部門，以及若干企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的回復(fù)意見(jiàn)百余條。我們根據(jù)各方面意見(jiàn)反饋情況，再次組織相關(guān)單位座談研討，對(duì)指導(dǎo)意見(jiàn)作了修改完善，并按程序報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

　　問(wèn)：指導(dǎo)意見(jiàn)對(duì)企業(yè)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些原則要求？

　　答：指導(dǎo)意見(jiàn)的核心是要求大中型企業(yè)選擇大中型事務(wù)所提供服務(wù)，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供服務(wù)。具體而言，指導(dǎo)意見(jiàn)主要從以下三個(gè)方面對(duì)企業(yè)選擇事務(wù)所提出原則要求：

　　第一，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會(huì)影響相適應(yīng)的大中型事務(wù)所提供服務(wù)。對(duì)于具備H股審計(jì)業(yè)務(wù)資格和證券期貨業(yè)務(wù)資格的大中型事務(wù)所，由于這類事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人才團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、國(guó)際化水平等居于同行領(lǐng)先地位，大中型企業(yè)在選擇事務(wù)所時(shí)可以優(yōu)先考慮此類事務(wù)所。此外，對(duì)于采用合伙制或特殊普通合伙制的大中型事務(wù)所，由于其內(nèi)部治理水平、一體化管理水平以及承擔(dān)的執(zhí)業(yè)責(zé)任較之有限責(zé)任制事務(wù)所往往更高，企業(yè)也可以優(yōu)先選擇該類事務(wù)所提供服務(wù)。

　　第二，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)骨干國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這是我國(guó)企業(yè)做大做強(qiáng)“走出去”、不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和國(guó)際資本市場(chǎng)認(rèn)可度的必然選擇，也是國(guó)辦56號(hào)文件提出的明確要求。所謂大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)“走出去”提供國(guó)際化綜合服務(wù)，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)推薦從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　第三，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。對(duì)于小型企業(yè)出于提高自身管理水平、提升品牌形象或滿足業(yè)務(wù)需求等原因，有意愿或能力選擇大型或中型事務(wù)所提供服務(wù)的，指導(dǎo)意見(jiàn)予以肯定。指導(dǎo)意見(jiàn)所稱中型事務(wù)所，是指行業(yè)排名前200位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（不含大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所）；雖未進(jìn)入行業(yè)排名前200位，但在本�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名進(jìn)入前10名以內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可比照中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。

　　問(wèn)：指導(dǎo)意見(jiàn)對(duì)企業(yè)采取招標(biāo)形式選擇事務(wù)所有何要求？

　　答：招標(biāo)是企業(yè)選擇事務(wù)所的一種方式。財(cái)政部高度重視事務(wù)所招標(biāo)制度建設(shè)，出臺(tái)了相關(guān)政策文件，對(duì)企業(yè)招標(biāo)選擇事務(wù)所行為進(jìn)行規(guī)范。指導(dǎo)意見(jiàn)在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上再次強(qiáng)調(diào)，企業(yè)采用招標(biāo)方式委托事務(wù)所提供服務(wù)的，必須嚴(yán)格遵照《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2006]2號(hào)）執(zhí)行；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)遵照《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》（財(cái)金[2010]169號(hào)）的規(guī)定。事務(wù)所在依據(jù)上述文件要求參與投標(biāo)活動(dòng)時(shí)，還必須滿足財(cái)政部門、物價(jià)部門有關(guān)事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)的管理規(guī)定。概言之，事務(wù)所招標(biāo)制度的核心是堅(jiān)持公開(kāi)透明、規(guī)范有序、質(zhì)量為先的原則，堅(jiān)決杜絕招標(biāo)單位將服務(wù)收費(fèi)報(bào)價(jià)作為確定事務(wù)所中標(biāo)的關(guān)鍵因素甚至唯一依據(jù)。

　　問(wèn)：財(cái)政部對(duì)貫徹實(shí)施指導(dǎo)意見(jiàn)有哪些要求？

　　答：指導(dǎo)意見(jiàn)的貫徹實(shí)施需要政府部門、企事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)方面的協(xié)調(diào)配合和共同努力。各類企業(yè)特別是大中型國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)本著珍惜自身品牌形象、積極接受社會(huì)監(jiān)督的理念，嚴(yán)格遵照指導(dǎo)意見(jiàn)相關(guān)規(guī)定，選擇與自身規(guī)模地位相匹配的事務(wù)所提供服務(wù)；事業(yè)單位可以參照本指導(dǎo)意見(jiàn)執(zhí)行。各事務(wù)所應(yīng)當(dāng)科學(xué)評(píng)估自身優(yōu)勢(shì)、明確自身定位，選準(zhǔn)服務(wù)群體、拓展服務(wù)市場(chǎng)，在公平有序的市場(chǎng)環(huán)境下努力形成大中小事務(wù)所共同發(fā)展、接續(xù)發(fā)展的良好局面。各級(jí)財(cái)政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)大力宣傳指導(dǎo)意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)指導(dǎo)意見(jiàn)實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，服務(wù)企業(yè)和事務(wù)所健康可持續(xù)發(fā)展；對(duì)于大中型企業(yè)選擇與自身規(guī)模地位明顯不匹配的事務(wù)所提供服務(wù)、可能損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和投資者利益的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將該企業(yè)及承接業(yè)務(wù)的事務(wù)所列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。