歷時近5年，全國首例利用情報交換確認關(guān)聯(lián)交易的案例日前在廈門辦結(jié)，成功實現(xiàn)反避稅調(diào)整。此次反避稅調(diào)查共計調(diào)整應納稅所得額2807萬元，企業(yè)補繳所得稅293萬元。
廈門市國稅局國際處曾華斯處長表示，中國作為“世界工廠”在國際貿(mào)易中所占比重越來越大，廈門作為重要的口岸城市，來投資的外企數(shù)量以及進出口總額逐年增加。據(jù)統(tǒng)計，每年廈門外資企業(yè)僅自主申報的關(guān)聯(lián)交易額就1000億元。
在長期的監(jiān)控調(diào)查工作中，廈門國稅調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)是廈門一家成立近20年的外資企業(yè)，主要從事各類真皮和PU皮鞋的貼牌加工，目前進入穩(wěn)定生產(chǎn)與獲利期。但是，從近幾年的財務(wù)報表看，公司卻處于微利或虧損狀態(tài)。然而，令人費解的是，連年微利或虧損的A公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模卻在穩(wěn)步擴大，公司從最初的4條生產(chǎn)線增加到現(xiàn)在的14條生產(chǎn)線，年生產(chǎn)能力從最初的400萬雙增加到現(xiàn)在的1000萬雙，同時注資步伐也是緊鑼密鼓，注冊資本從最初的40萬美元增加到現(xiàn)在的900萬美元。
調(diào)查人員經(jīng)過艱苦努力，終于發(fā)現(xiàn)了兩條重要線索：一是該公司的主要客戶是一家名為TT的美國公司，兩家公司之間交易金額巨大，所有的生產(chǎn)指令均由
TT公司下達，加工費由兩家公司事先規(guī)定好，A公司并沒有自主作價權(quán)。二是該公司有“避稅”前科，以前年度被稅務(wù)部門反避稅調(diào)整后，該公司不久就進行了資本變更，其大股東全部變更為個人，客觀上存在利用自然人隱瞞關(guān)聯(lián)交易的嫌疑�？紤]到前期數(shù)據(jù)分析和企業(yè)在成本耗用等方面正常，但增值稅稅負極低等情況，調(diào)查人員分析認為該企業(yè)極可能存在利用關(guān)聯(lián)交易進行避稅的問題。
然而面對調(diào)查人員的詢問，該企業(yè)卻辯稱與TT公司之間不存在相互投資的關(guān)系，在管理組織上也沒有互派高層管理人員，其關(guān)系僅僅是一般的貿(mào)易伙伴關(guān)系。
廈門國稅調(diào)查人員又通過稅務(wù)、工商、銀行等多種途徑進行取證，但對案件的調(diào)查沒有實質(zhì)的幫助。正當調(diào)查工作陷入僵持階段，調(diào)查人員一籌莫展的時候，調(diào)查人員再次對大量的數(shù)據(jù)進行重新分析，并重點鎖定資金流向。證據(jù)顯示，TT公司的所有貨款均是通過境外某地區(qū)的一家銀行匯給A公司，而該行的總行恰恰位于股東居住地。
于是，廈門市國稅局提出運用情報交換渠道發(fā)出調(diào)查申請，在報請稅務(wù)總局同意后，廈門國稅調(diào)查人員通過情報交換渠道，請求境外稅務(wù)當局提供該賬戶的有關(guān)信息與控制人情況，并概述了該案的調(diào)查情況，以及該項信息對于調(diào)查的重要性和必要性。經(jīng)過9個月的等待后，境外稅務(wù)當局提供的情報如期而至，調(diào)查人員從中發(fā)現(xiàn)了重要線索———該賬戶的控制人恰恰就是A企業(yè)的主要股東，A公司和美國TT公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系終于浮出水面。歷時近5年，廈門國稅反避稅人員終于獲得該公司的關(guān)聯(lián)交易的重要證據(jù)，為實施納稅調(diào)整掃清了障礙。
情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及有關(guān)法律，而相互交換所需信息的行為。自1985年以來，我國稅務(wù)機關(guān)根據(jù)與90多個國家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定的情報交換條款，開展了卓有成效的情報交換工作。隨著稅源國際化和交易復雜化，稅務(wù)機關(guān)在及時收集有效信息、發(fā)現(xiàn)偷避稅行為并采取有效措施方面的難度也在增加，情報交換逐漸成為反跨國偷避稅的利器。
