圍繞保增長這條主線，近期中央推出了一系列宏觀調(diào)控措施。其中，可歸入稅收政策系列并將成為2009年中國稅收政策主基調(diào)的舉措，就是實行結(jié)構(gòu)性減稅。
●針對特定稅種的小幅度小劑量減稅
結(jié)構(gòu)性減稅是減稅手段的一種，目標也是削減稅負水平，但它的特殊性在于——
其一，有別于全面的減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實行的稅負水平的削減，而不是對所有稅種的稅負水平的“平均使力”或“一刀切”式的削減。它所追求的目的，主要是拉動消費與投資，特別是擴大最終的消費需求，而主要不是著眼于一般意義上的社會總需求的增加。
其二，有別于大規(guī)模的減稅。結(jié)構(gòu)性減稅實行小幅度、小劑量的稅負水平的削減。
其三，結(jié)構(gòu)性減稅的目的，是使納稅人實際稅負水平下降和政府稅收收入減少，而不是在維持實際稅負水平大致不變條件下，使不同納稅人群體的稅負水平此增彼減。其最終凈效應是稅收收入減少或其占GDP比重相對下降，而不是在維持稅收收入或稅收收入占GDP比重大致不變條件下，使不同稅種收入此增彼減。
●優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的必然選擇
在全球性金融危機不斷蔓延的形勢下，防止經(jīng)濟下滑過快過猛、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，已經(jīng)成為宏觀調(diào)控的首要任務。保增長的根本途徑是擴大內(nèi)需。財政政策拉動內(nèi)需方法包括增加政府支出以及減稅。其中，以減稅擴大居民和企業(yè)的可支配收入，從而拉動消費需求和投資需求具有基礎(chǔ)性意義。我國稅收收入已經(jīng)持續(xù)高速增長15年，稅收收入占GDP的比重已獲得迅速提升，減稅對于貫徹“以提高居民收入水平和擴大最終消費需求為重點，調(diào)整國民收入分配格局”的宏觀調(diào)控決策，有其現(xiàn)實意義和充分條件。
必須強調(diào)，實施結(jié)構(gòu)性減稅既是為應對當前經(jīng)濟形勢而實行的一項宏觀調(diào)控舉措，也是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、深化稅制改革的必然選擇。從2003年后啟動的新一輪稅制改革，重要目標之一就是優(yōu)化現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)。比如，逐步增加直接稅并相應減少間接稅在整個稅收收入中的比重，盡快開征財產(chǎn)稅并結(jié)束財產(chǎn)保有層面的無稅狀態(tài)，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，完善出口退稅制度，等等。將減稅的意圖與優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的目標相對接，從而將減稅安排落實到具體的稅種上，對不同稅種“區(qū)別對待”，使“削長”與“補短”相銜接。
●應重點考慮增值稅與收入所得稅
根據(jù)目前中國稅收收入的格局，現(xiàn)階段實施結(jié)構(gòu)性減稅的目標應鎖定增值稅以及個人所得稅這兩個稅種。
首先是將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。生產(chǎn)型增值稅是對企業(yè)購入固定資產(chǎn)所付出的款項，在計征增值稅時不準予抵扣；而消費型增值稅則準予抵扣。后者對企業(yè)購進固定資產(chǎn)的支出免征增值稅，它體現(xiàn)著對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的一種激勵。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型的過程，也就是增值稅計稅基數(shù)趨于縮小的過程。在稅率不變的條件下，其最終的效應，就是減稅。今年1月1日起,增值稅轉(zhuǎn)型在全國全行業(yè)推開,可以有效減輕企業(yè)負擔,降低企業(yè)投資成本。
其次是結(jié)構(gòu)性削減個人所得稅。目前列入個人所得稅的征稅項目一共有11個：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包(承租)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息(股息、紅利)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等，國家就不同收入分別征稅。由于居民收入差距是一種綜合的收入差距，不是基于綜合所得概念基礎(chǔ)上的調(diào)節(jié)。在減稅時，如果忽略其他征稅項目而僅對工資薪金所得這一征稅項目進行調(diào)整，既不利于稅制改革，也不利于調(diào)節(jié)收入分配差距。因此，有必要實行綜合所得稅制，即以個人申報為基礎(chǔ)，將其所有的所得綜合在一起，一并計稅，并以此為據(jù)求得中低收入者個人所得稅稅收負擔的減輕。
(作者系中國社會科學院財貿(mào)所副所長)
