中國企業(yè)“走出去”每年都以幾乎翻倍的速度增加。據(jù)商務(wù)部最新統(tǒng)計(jì)，2008年中國“走出去”的業(yè)務(wù)達(dá)到了521億美元，比2007年增長96.7%，將近翻了一倍。去年一年中國對(duì)外承包工程完成了營業(yè)額566億美金，對(duì)外新簽的合同有1046億美金，也增長了35%左右。
“如何避免跨國納稅人的投資、經(jīng)營、勞務(wù)等所得遭遇雙重征稅、消除稅收歧視，用好稅收協(xié)定是一劑良方。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。
記者今天從國家稅務(wù)總局獲悉，目前該局正在研究起草《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行稿)》，該辦法將進(jìn)一步規(guī)范納稅人申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇的程序，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核申請(qǐng)的程序。有關(guān)專家指出，稅收協(xié)定是納稅人跨國(地區(qū))所得避免雙重納稅的“護(hù)身符”。
“走出去”離不開稅收協(xié)定
稅收協(xié)定是締約國政府間簽署的具有法律約束力的協(xié)議，旨在促進(jìn)締約國之間的經(jīng)濟(jì)合作與人員交流。它可使跨國納稅人的投資、經(jīng)營、勞務(wù)等所得避免雙重征稅、消除稅收歧視，并適當(dāng)降低稅收負(fù)擔(dān)；此外，還可以有效防范跨國納稅人偷漏稅行為的發(fā)生，促進(jìn)形成健康的國際稅收秩序。
稅收協(xié)定在保護(hù)我國居民境外投資經(jīng)營的合法權(quán)益方面作用明顯。“我國居民到境外從事投資經(jīng)營，遇到因?qū)Ψ蕉悇?wù)當(dāng)局不遵守協(xié)定規(guī)定，導(dǎo)致被多征稅或受到其他有關(guān)稅收歧視待遇時(shí)，可以通過稅收協(xié)定的相關(guān)協(xié)商程序予以解決。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人向記者解釋說，協(xié)商程序?yàn)榧{稅人提供了一條通過雙方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商解決爭端的機(jī)制。根據(jù)該機(jī)制，納稅人可以將東道國稅務(wù)當(dāng)局不符合稅收協(xié)定規(guī)定的行為反映到國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局將視情況向?qū)Ψ蕉悇?wù)當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
據(jù)了解，近年來，通過稅收協(xié)定的爭端解決機(jī)制，我國已成功解決了數(shù)起稅收爭端，涉稅數(shù)額從幾十萬歐元到上千萬美元不等。
前不久，國家稅務(wù)總局與巴基斯坦稅務(wù)主管當(dāng)局達(dá)成中巴避免雙重征稅協(xié)定第二議定書草案，使中國某電氣集團(tuán)承建的水電工程得以在成本中列支工程融資利息1000萬美元，并免除10%的利息稅。
近年來，類似的案例越來越多。特別是隨著我國對(duì)外投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，“走出去”的企業(yè)、個(gè)人越來越需要通過稅收協(xié)定解決跨國納稅問題。
“請(qǐng)進(jìn)來”缺不了稅收協(xié)定
稅收協(xié)定在吸引外資方面也功不可沒。“外國居民到我國投資或經(jīng)營，首先要看其所在國同我國有沒有簽訂稅收協(xié)定；其次要看稅收協(xié)定有沒有設(shè)定避免雙重征稅的措施；此外，投資者還非常關(guān)注稅收協(xié)定有沒有規(guī)定稅收優(yōu)惠。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人說。
稅收征收管理法第91條規(guī)定，我國與外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。企業(yè)所得稅法也有類似的規(guī)定。也就是說，如果稅收協(xié)定提供更優(yōu)待遇的(如免稅或減低稅率)，締約國對(duì)方居民可申請(qǐng)享受稅收協(xié)定相關(guān)條款待遇。
據(jù)了解，目前我國已與相關(guān)國家(地區(qū))正式簽署了90個(gè)稅收協(xié)定，已基本形成了全球范圍內(nèi)的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，到我國從事投資活動(dòng)的絕大部分外國投資者所屬國家，基本上與我國簽訂了稅收協(xié)定，協(xié)定的稅收法律保障作用更加重要。
北京某房地產(chǎn)發(fā)展有限公司為籌措開發(fā)資金，與某國銀行簽訂了貸款合同，貸款金額1900萬美元，期限3年，年利率為7%。按我國有關(guān)稅收法律規(guī)定，該銀行此項(xiàng)貸款的利息收入應(yīng)在我國繳納所得稅。但根據(jù)中國與該銀行所在國簽訂的稅收協(xié)定，對(duì)政府全資擁有的金融機(jī)構(gòu)向?qū)Ψ教峁┵J款取得的利息，在對(duì)方予以免稅。稅收協(xié)定還專門列舉了雙方可免稅的具體金融機(jī)構(gòu)名稱。上述銀行屬于列舉之一。為此，該銀行向北京市國稅局提出享受協(xié)定待遇的申請(qǐng)，經(jīng)北京市國稅局審查同意，其1900萬美元貸款取得的利息86萬美元全部免予征稅。
