金融危機(jī)背景下，稅收不松反緊的個(gè)中邏輯是：經(jīng)濟(jì)下滑—稅收減少—同時(shí)財(cái)政部門大手筆支出刺激經(jīng)濟(jì)—收支矛盾促使稅務(wù)部門加大查補(bǔ)力度，年年都查稅，今年特別猛。
一個(gè)比較特別的例子可證此說(shuō)。中秋將至，南京市地稅部門相關(guān)人士近日表示，單位發(fā)放月餅等任何實(shí)物，也要按稅法規(guī)定并入工資薪金所得，并扣繳個(gè)人所得稅。
個(gè)稅：交通通信全都征稅一個(gè)不漏
從年初開(kāi)始，國(guó)稅總局陸續(xù)下發(fā)多個(gè)文件，要求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個(gè)人所得稅等稅種的增收管理工作。
9月15日，國(guó)稅總局大企業(yè)司出臺(tái)的《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)提出的涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅六大稅種問(wèn)題進(jìn)行了明確。
對(duì)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，計(jì)算企業(yè)所得稅可以計(jì)入工資總額，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。但是企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目還有，企業(yè)向職工發(fā)放的通信補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用的數(shù)額；企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入；企業(yè)為員工計(jì)提年金時(shí)均攤到每月計(jì)算出的每月應(yīng)得年金。
財(cái)政部日前公布的最新數(shù)據(jù)顯示，1-8月累計(jì)全國(guó)財(cái)政收入45909.52億元，比去年同期增長(zhǎng)2.6%，今年累計(jì)財(cái)政收入首次實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)。近期國(guó)稅總局開(kāi)展的查稅風(fēng)暴功不可沒(méi)。
企業(yè)：自查抽查重點(diǎn)檢查人人自危
從9月起，針對(duì)全國(guó)3108戶大型企業(yè)集團(tuán)的查稅風(fēng)暴開(kāi)始進(jìn)入第三個(gè)階段：重點(diǎn)檢查。
前兩個(gè)階段，國(guó)稅總局親自動(dòng)手，針對(duì)60家重點(diǎn)企業(yè)“開(kāi)刀”。采取的形式是由稽查局和大企業(yè)司選定檢查的企業(yè)，并給企業(yè)下發(fā)文件和自查提綱。如果稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的自查結(jié)果滿意，企業(yè)就可以順利過(guò)關(guān)。如不滿意，稅務(wù)部門則會(huì)抽查該企業(yè)的幾家分支機(jī)構(gòu)，如果抽查的結(jié)果與企業(yè)上報(bào)的自查材料差異較大，就要進(jìn)入第三個(gè)階段，全面調(diào)查或者繼續(xù)自查。
“查驗(yàn)的力度非常嚴(yán)苛。”采訪中某企業(yè)的財(cái)務(wù)人士表示，不少企業(yè)都被打了個(gè)措手不及。8月底，有媒體報(bào)道首批24家自查的企業(yè)中，有12家在抽查過(guò)程中出了問(wèn)題。
除了這60家被重點(diǎn)關(guān)照的企業(yè)，剩下的2000多家大型企業(yè)集團(tuán)同樣人人自危。因?yàn)榘凑諊?guó)稅總局的文件，下一步省級(jí)及以下稅務(wù)部門將按照自查—抽查—重點(diǎn)檢查的模式對(duì)轄區(qū)內(nèi)的大型企業(yè)重點(diǎn)排查。
國(guó)家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)顯示，今年前7個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)共查補(bǔ)稅款413億元。其中僅6、7兩個(gè)月就一共查補(bǔ)了212億元。
但這并不意味著查稅任務(wù)已經(jīng)完成。實(shí)際上，國(guó)稅總局稽查局的全年稅收稽查任務(wù)也在不斷加碼。年初的“保七爭(zhēng)八”，即保證稽查700億元，力爭(zhēng)800億元，最終增加到1000億元。而這幾乎是2008年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查總額513.6億元的一倍。
點(diǎn)評(píng)：稅負(fù)到底重不重
“中國(guó)的企業(yè)平均稅負(fù)是多少？如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，不少企業(yè)家認(rèn)為我們的平均稅負(fù)在40%以上，有的甚至高達(dá)60%左右。”北京大學(xué)外國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)研究中心副主任夏業(yè)良日前接受媒體采訪時(shí)說(shuō)。但稅務(wù)部門對(duì)此一概否認(rèn)。9月份的《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表了一份研究報(bào)告，認(rèn)為我國(guó)宏觀稅負(fù)目前仍處世界較低水平。
報(bào)告分析認(rèn)為，我國(guó)含社會(huì)保障基金的宏觀稅負(fù)為20.8%，相當(dāng)于24個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)加權(quán)平均數(shù)(35%)的60%。相當(dāng)于18個(gè)發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)加權(quán)平均數(shù)(28.9%)的70%。不過(guò)這份報(bào)告也表示，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是根據(jù)剔出行政性收費(fèi)等非稅收入后計(jì)算。
根據(jù)一些學(xué)者的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，這些年，國(guó)內(nèi)稅費(fèi)比例較多年前已有所下降，但仍然保持在1∶0.6左右。換句話說(shuō)，企業(yè)在上交1元稅收的同時(shí)，還會(huì)被征收0.6元的費(fèi)用。如果將這一費(fèi)用簡(jiǎn)單代入上述研究報(bào)告，中國(guó)的宏觀稅負(fù)超過(guò)32%，高于18個(gè)發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)水平(28.9%)。
