一年來，被業(yè)界高度關(guān)注并寄予厚望的上海個人稅收遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品試點(diǎn)并無實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
3月25日，在中央財經(jīng)大學(xué)舉辦的“個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收政策研究”國際研討會上，來自財政部、保監(jiān)會、國家稅務(wù)總局及德國、英國、北美的私人養(yǎng)老金專家與國內(nèi)的學(xué)者就商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收政策進(jìn)行了交流、探討。
會上有學(xué)者提出，當(dāng)把代表國際主流發(fā)展趨勢的遞延納稅型補(bǔ)充養(yǎng)老保險（EET）模式移植國內(nèi)時，它與我國現(xiàn)行分類所得稅制存在的沖突令其復(fù)雜化，這是政府部門難以抉擇的一個原因。
實(shí)際上，對完善多層次養(yǎng)老保障體系、大力發(fā)展商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險必要性、急迫性，政府與業(yè)界及專家學(xué)者早已達(dá)成共識，而且國內(nèi)就EET進(jìn)行了多年研究，舉辦了多次國際交流。作為中、英兩國政府合作支持的項(xiàng)目之一，2009年中國財經(jīng)大學(xué)中國精算研究院成立了“個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅優(yōu)政策激勵計劃研究”課題組，此次國際研討會正是課題的計劃之一。
“借鑒國外經(jīng)驗(yàn)是必要的，但中國與發(fā)達(dá)國家的確存在較大差異，特別在人口結(jié)構(gòu)、老齡化的速度、未富先老的經(jīng)濟(jì)狀況。”與會的財政部官員表示，政府更關(guān)注能否建立起一套完整的養(yǎng)老保險制度，需要的是適合中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策建議，“要理論上行得通，可操作性強(qiáng)。”
社科院拉美所所長鄭秉文表示，延稅型養(yǎng)老金制度與國內(nèi)分類所得稅制的抵觸導(dǎo)致了任何EET模式都難產(chǎn)，包括個人商業(yè)保險及企業(yè)年金，“這似乎是企業(yè)年金稅優(yōu)模式近10年始終表述模糊、難以抉擇的一個原因。”
“可以移植國外養(yǎng)老金稅收的方法，但移植不了他們的稅制。”鄭秉文表示，稅制改革是一個漫長的過程，但中國老齡化形勢也是目前我們面臨的嚴(yán)峻問題，“部分TEE”可做過渡性試行，待時機(jī)成熟，再轉(zhuǎn)向“純粹EET”。
“目前中國是采取稅源扣稅、代繳代扣的辦法。那么稅優(yōu)政策是面向保險公司，還是給個人？”中國財經(jīng)大學(xué)副校長李俊生認(rèn)為，如果作為鼓勵保險公司拓展市場發(fā)展養(yǎng)老保險，如何保證保險公司把稅優(yōu)政策讓利給客戶。所以要研究讓客戶感到惠及個人的稅優(yōu)方案。“必須考慮養(yǎng)老產(chǎn)品的問題。”
養(yǎng)老面臨“個人承擔(dān)責(zé)任的新時代”
中國保監(jiān)會國際部主任姜波闡述了金融危機(jī)對全球養(yǎng)老保險業(yè)的沖擊。他表示，在國際養(yǎng)老金監(jiān)管界應(yīng)對危機(jī)的解決方案中，堅(jiān)持多支柱養(yǎng)老的市場化方向是養(yǎng)老保障發(fā)展的總體方針，改變計劃模式和加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)管是危機(jī)的應(yīng)對措施，保護(hù)收益人養(yǎng)老權(quán)益是最終的目標(biāo)。
德盛安聯(lián)資產(chǎn)管理國際養(yǎng)老金及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)總監(jiān)米畢嘉介紹，經(jīng)合組織的測算，退休后養(yǎng)老收入的替代率需達(dá)到70％，方可維持生活水平。穩(wěn)定可靠的養(yǎng)老機(jī)制需要多個支柱，以平衡各自的風(fēng)險，并達(dá)到可接受的總體風(fēng)險和收入水平。
米畢嘉說，德國從2001年開始養(yǎng)老金改革，逐步降低公共養(yǎng)老金的替代率，為第二支柱的企業(yè)年金、第三支柱的個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險提供稅收優(yōu)惠與津貼。之后在2004年、2005年、2007年不斷地對政策進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新的養(yǎng)老形勢的需要。各國政府的具體做法可能有所區(qū)別，但大方向都是一致的，就是簡化稅務(wù)法例和增加稅務(wù)優(yōu)惠。“德國新的養(yǎng)老金制度使得低收入人群的受益最大，并提高了養(yǎng)老保險的覆蓋率，加強(qiáng)了個人責(zé)任感的意識，通過增加資金供應(yīng)，強(qiáng)化了資本市場。”
“隨著我國老齡化的加劇，我國面臨3萬億多元隱形養(yǎng)老負(fù)債，單靠政府財政無法應(yīng)對"未富先老"的挑戰(zhàn)，必須大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險。”姜波表示，目前我國養(yǎng)老保障體體系第二、第三支柱發(fā)展嚴(yán)重不足，第二支柱總量僅為1500億元，第三支柱的個人養(yǎng)老保險發(fā)展更加滯后，造成養(yǎng)老保障對第一支柱的過度依賴。
這種狀況必然造成城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老水平偏低，退休后人們的生活質(zhì)量落差比較大。李俊生介紹，目前我國城鎮(zhèn)職工退休金替代率只有等于或低于56％。“這是官方數(shù)據(jù)，實(shí)際上天津只有36％；在北京不同行業(yè)的替代率存在較大差異，比如公務(wù)員70％，高等院校大約為40％，低的只有30％。而產(chǎn)業(yè)工人在不同行業(yè)間差異更大。”李俊生認(rèn)為，這也說明，中國建立比較完善的養(yǎng)老體系還需要很長的路要走，同時商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展空間非常大。
分步建立補(bǔ)充養(yǎng)老險遞延納稅制度
養(yǎng)老社會保障體系中第二、第三支柱的瘸腿也成為目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革的短版。鄭秉文認(rèn)為：“解決的辦法是通過補(bǔ)充養(yǎng)老保險提高替代率。”鄭秉文強(qiáng)調(diào)，這完全能市場化運(yùn)營，國家不多給錢，通過稅優(yōu)政策鼓勵發(fā)展商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險。
“可以結(jié)合中國個人所得稅制改革與個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的完善，分步建立并健全個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險延期納稅制度。”國家稅務(wù)總局一位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，必須對相應(yīng)的改革環(huán)境予以評估：一是建立健全個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險的基本制度，從立法層次上解決此計劃的法律環(huán)境；二是充分考慮中國保險市場的發(fā)展水平及相關(guān)監(jiān)管水平，防止監(jiān)管不力；三是考慮財政的承受能力，選擇好時機(jī)出臺。
“下一步選擇三個左右的不同級次的地區(qū)進(jìn)行前期可行性研究。”上述人士表示，上海作為先行地區(qū)，將制定出一個完整的個人延稅型養(yǎng)老保險的方案。”
