2010年10月18日，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號，以下簡稱《通知》），決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就《通知》的有關(guān)問題接受了記者的采訪。
問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？
答：《通知》主要包括以下內(nèi)容：一是自2010年12月1日起，外資企業(yè)適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，即對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度；二是1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財(cái)稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策適用于外資企業(yè)；三是明確了與《通知》相抵觸的各項(xiàng)規(guī)定同時廢止。
問：《通知》出臺的背景是什么？
答：為籌集城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)資金和擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來源，國務(wù)院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（1994年以前為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅）實(shí)際繳納的稅額為計(jì)征依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地為市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）和其他地區(qū)，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費(fèi)附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收。
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加開征20多年來，僅對我國公民和內(nèi)資企業(yè)征收。這種內(nèi)外有別的稅費(fèi)制度，在改革開放初期，對吸引外資和引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)發(fā)揮了重要作用。隨著我國改革開放的不斷深化，這種稅費(fèi)制度越來越不符合市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的要求，產(chǎn)生的矛盾日益突出，社會各界要求統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅費(fèi)制度的呼聲越來越強(qiáng)烈。1993年發(fā)布的《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知》（國發(fā)〔1993〕90號）提出“現(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應(yīng)成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》、《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》均提出要“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”；2009年、2010年國務(wù)院政府工作報(bào)告以及2010年5月國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》明確提出要“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費(fèi)附加制度”。
統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度是公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競爭的必然要求。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的時機(jī)已經(jīng)成熟。2009年以來，為應(yīng)對國際金融危機(jī)的沖擊，實(shí)現(xiàn)“保增長”的目標(biāo)，我國實(shí)施了積極的財(cái)政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、降低證券交易印花稅稅率等。據(jù)測算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)活力。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)回升向好，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的順利實(shí)施提供了有利條件。
問：《通知》出臺的法律依據(jù)是什么？
答：1994年以前，外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，因此，外資企業(yè)不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。根據(jù)1993年12月29日發(fā)布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是否適用于外資企業(yè)，依照國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。
1994年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔1994〕10號）和《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的補(bǔ)充通知》（國發(fā)明電〔1994〕23號），根據(jù)上述兩個通知的規(guī)定，對外資企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。目前，鑒于對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時機(jī)已經(jīng)成熟，根據(jù)全國人大常委會的授權(quán)，國務(wù)院下發(fā)《通知》，決定對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
問：對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加具有什么重要意義？
答：對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的重要意義有如下幾點(diǎn)：
一是符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務(wù)院著手逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。在我國現(xiàn)行稅收體系中，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的制度均已先后實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，目前僅城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加仍實(shí)行內(nèi)外有別的制度。因此，對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，符合統(tǒng)一稅制的要求，是落實(shí)黨中央、國務(wù)院有關(guān)決定的重要舉措。
二是符合城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收原則。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，屬于具有特定目的的專項(xiàng)稅收和政府性基金，所有享用城鄉(xiāng)公共設(shè)施和教育服務(wù)的單位和個人，都應(yīng)屬于其征收對象。因此，外資企業(yè)應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)一樣承擔(dān)繳納稅費(fèi)的義務(wù)。
三是有利于公平內(nèi)外資企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進(jìn)外資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，我國對外資企業(yè)實(shí)行一定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策具有積極意義。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，繼續(xù)實(shí)行內(nèi)外有別的稅費(fèi)制度，將會加劇內(nèi)外資企業(yè)之間的不公平競爭，不利于提高內(nèi)資企業(yè)的競爭力。對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅費(fèi)環(huán)境。
四是有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展。國家《建設(shè)事業(yè)“十一五”規(guī)劃綱要》提出，財(cái)政要加大對公共交通、城鎮(zhèn)供水工程、城鎮(zhèn)廉租住房和城鎮(zhèn)保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出，到2012年財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)要達(dá)到占GDP4%的目標(biāo)。將外資企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)投入的資金來源，有利于提高財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重，促進(jìn)城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)發(fā)展。
問：對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會不會影響吸引外資？
答：對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，不會對我國吸引外資產(chǎn)生負(fù)面影響。首先，我國社會穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)正處于高速增長期，消費(fèi)市場廣闊，勞動力資源豐富，同時，我國政府長期致力于為國外投資者創(chuàng)造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環(huán)境，形成了全方位、寬領(lǐng)域、多層次的對外開放格局，諸多有利因素對外資具有較強(qiáng)的吸引力。其次，對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，目的并不是為了增加外資企業(yè)負(fù)擔(dān)，而是建立有利于公平競爭的稅收機(jī)制和投資環(huán)境，相信這一舉措會得到外資企業(yè)的理解和支持。
