內(nèi)容摘要：財(cái)政部部長謝旭人日前撰文指出，十二五期間要推進(jìn)稅制改革。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。完善企業(yè)所得稅制度，全面改革資源稅，開征環(huán)境保護(hù)稅。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，完善消費(fèi)稅制度，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革�？梢灶A(yù)見，十二五期間，配合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，稅制改革將再演重頭戲。
稅制改革“十二五”期間再擔(dān)重頭戲
財(cái)政部部長謝旭人日前撰文指出，十二五期間要推進(jìn)稅制改革。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。完善企業(yè)所得稅制度，全面改革資源稅，開征環(huán)境保護(hù)稅。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，完善消費(fèi)稅制度，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。可以預(yù)見，十二五期間，配合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，稅制改革將再演重頭戲。
業(yè)內(nèi)專家表示，財(cái)政部部長謝旭人的這一番表述，為十二五期間的整體稅收政策指明了方向，現(xiàn)在問題的關(guān)鍵是如何落實(shí)。
擴(kuò)大增值稅征收范圍
從去年1月1日起，我國就在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許全國所有行業(yè)的增值稅一般納稅人抵扣新購入設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種。根據(jù)財(cái)政部此前公布的數(shù)據(jù)，今年前三個(gè)季度，國內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入收入15325.63億元，增長12.1%。
對于逐步擴(kuò)大增值稅征收范圍，業(yè)內(nèi)專家表示，增值稅改革不僅是加快增值稅轉(zhuǎn)型步伐問題，從完善稅制的角度看，還應(yīng)涉及擴(kuò)大征收范圍、公平小規(guī)模納稅人稅負(fù)、完善營業(yè)稅稅制等問題。從完善稅制的角度來說，增值稅轉(zhuǎn)型僅僅是增值稅改革的一個(gè)重要內(nèi)容，未來增值稅改革還應(yīng)考慮將更多行業(yè)納入增值稅的征收范圍。
業(yè)內(nèi)專家同時(shí)指出，國際上理想的增值稅模式通常覆蓋大部分商品和服務(wù)，對絕大部分商品和服務(wù)征收，顯示了增值稅對經(jīng)濟(jì)的中性意義。我國增值稅稅制應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，將增值稅征收范圍覆蓋到所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域。
全面改革資源稅
今年6月1日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局一則關(guān)于印發(fā)《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知，使得社會(huì)各界一直期待的新疆資源稅改革終成現(xiàn)實(shí)。這意味著，我國醞釀數(shù)載的資源稅改革，以新疆先行的方式正式拉開改革大幕。
業(yè)內(nèi)專家表示，新疆資源稅改革試點(diǎn)的正式啟動(dòng)，標(biāo)志著我國資源稅改革取得重大進(jìn)展。在全球發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的大潮下，我國資源稅改革的推進(jìn)，對于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制、更好引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、緩解中西部地區(qū)財(cái)力緊張都具有重要意義。
資源稅屬于地方收入。在資源價(jià)格普遍上漲的背景下推進(jìn)資源稅改革，稅收將與資源價(jià)格變化掛鉤，無疑將增加地方政府財(cái)政收入。作為全國最早實(shí)施資源稅改革的地區(qū)，新疆資源稅稅收出現(xiàn)較高增長。經(jīng)測算，預(yù)計(jì)2010年自治區(qū)本級可增加資源稅收入16億元。
新疆資源稅改革的先行啟動(dòng)，也使得下一步資源稅改革何時(shí)推向全國備受關(guān)注。業(yè)內(nèi)專家普遍認(rèn)為，資源稅改革在新疆的試點(diǎn)，將為下一步全國改革積累更多經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，試點(diǎn)的順利推行，也將為全面推行改革掃除障礙。
據(jù)了解，我國資源稅大多采用從量計(jì)征，征稅范圍限于原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦等七個(gè)品目。在近年來資源價(jià)格不斷攀升的情況下，資源稅稅負(fù)水平過低，難以反映資源的稀缺程度，造成資源浪費(fèi)。資源稅由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革，提高了稅負(fù)，間接提高了產(chǎn)品價(jià)格，有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，并幫助資源輸出大省獲得更多財(cái)政收入。
此外，也有一些市場人士認(rèn)為，由于新疆地區(qū)資源稅改革將使該地區(qū)資源開采成本上升，或?qū)?dǎo)致更多的投機(jī)者進(jìn)入其他未改革地區(qū)尋求最后的逐利機(jī)會(huì)，加劇資源的浪費(fèi)。從這個(gè)角度上來說，資源稅改革從試點(diǎn)到全面推開的時(shí)間差也是宜短不宜長。
研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革
房地產(chǎn)稅，一直是“猶抱琵琶半遮面”。
對于是否該開征房地產(chǎn)稅，業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了不同的觀點(diǎn)。贊同的觀點(diǎn)認(rèn)為，房地產(chǎn)稅改革是大勢所趨。首先，房地產(chǎn)稅是與分稅分級財(cái)政體系相匹配的地方稅體系的重要財(cái)源支柱。這種征稅方式可讓地方政府行為從注重短期轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣陂L期可持續(xù)發(fā)展。其次，房地產(chǎn)稅是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展過程中不可缺少的配套條件。雖然房地產(chǎn)稅并不能夠完全改變今后幾十年中國城鎮(zhèn)化歷史過程中房價(jià)的長期上揚(yáng)趨勢，但在這個(gè)制度約束之下，房地產(chǎn)市場的價(jià)格會(huì)表現(xiàn)更“沉穩(wěn)”，泡沫會(huì)更少，整個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展會(huì)更健康。同時(shí)房地產(chǎn)稅還會(huì)增進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅再分配調(diào)節(jié)功能，對整個(gè)社會(huì)和諧及長期可持續(xù)發(fā)展的正面意義也是值得期待和肯定的。
而不贊同的觀點(diǎn)則認(rèn)為，房地產(chǎn)稅根本就不合法。給出的理由是：房地產(chǎn)收稅，是要在老百姓沒有賺到錢的情況下去收，老百姓住在自己的房子里是不創(chuàng)造收入的，這等于政府直接往人民身上割肉。
目前我國征收的是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，房產(chǎn)稅收入增速回落。房產(chǎn)稅收入646.28億元，增長9.5%，比去年同期增速回落了10.1個(gè)百分點(diǎn)。
