國稅總局近日下發(fā)《通知》，嚴(yán)堵高收入者個稅漏洞的三大環(huán)節(jié)——股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利。
個人所得稅調(diào)整的“鋪墊”工作正在展開。國家稅務(wù)總局4月17日稱，近日正式下發(fā)通知，要求切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡健認(rèn)為，此舉旨在彌補(bǔ)因個稅起征點的提高后，中低收入者個人所得稅征收減少所帶來的負(fù)面影響，從而保持個稅稅收總規(guī)模的穩(wěn)定增長。
財政部4月15日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，今年首季個人所得收入達(dá)到2038億元，同比（比上年同期）增長37%，同期，城鄉(xiāng)居民名義收入增長幅度不超過20%。
另外，個人所得稅法修正案草案經(jīng)過多次測算、修訂，將在4月20至22日召開的十一屆全國人大常委會二十次會議上進(jìn)行初審。如順利通過，將于6月底進(jìn)行二審，二審獲通過則最快于下半年頒布實施。目前，較多的觀點認(rèn)為，經(jīng)此次調(diào)整后，個稅起征點有望從2000元提高到3000元，同時調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距。
加強(qiáng)非勞動所得征管
國家稅務(wù)總局在4月15日成文的《關(guān)于切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號，以下簡稱《通知》）中要求，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管，加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管。
根據(jù)《通知》要求，將加強(qiáng)以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得。
值得注意的是，2010年5月，國家稅務(wù)總局曾下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）。新華社分析指出，從4月15日最新《通知》中可見，國家希望在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利等三大環(huán)節(jié)上，堵住高收入者個稅漏洞。
《通知》明確，將加強(qiáng)對個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管；重點監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失；積極做好個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。據(jù)稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點做好平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，通過建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，加強(qiáng)財產(chǎn)原值管理。
針對房屋拍賣所得征管，《通知》要求，“掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。”
在利息股息紅利環(huán)節(jié)上，《通知》指出，重點關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。“對企業(yè)及其他組織向個人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個人所得稅。”
“保持稅收規(guī)模的穩(wěn)定”
胡怡健認(rèn)為，國稅總局此時發(fā)布上述《通知》，可能出于以下幾方面的原因：一是雖然中國已經(jīng)要求年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報，但是仍有很多人并未申報，而目前一年一度的申報期剛剛結(jié)束，可能相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)并不令人樂觀。
二是從目前的個人所得稅繳納情況來看，由單位代扣代繳的工薪所得實施已經(jīng)比較完善，但是對于很多非勞動所得的所得稅征收管理，仍然存在許多漏洞，“近年來我國個人非勞動所得的收入增長幅度很大，但是來自于這部分的稅收增幅卻變化不大。”
胡怡健認(rèn)為，目前，中國針對房屋轉(zhuǎn)讓所得出臺的房產(chǎn)稅并未在全國范圍內(nèi)實施，今后也不排除國家會針對房屋轉(zhuǎn)讓的收入出臺專門的稅收管理政策。
中國于1980年開始征收個人所得稅，最初800元/月的免征額一直持續(xù)了20多年，直到2006年1月才提高至1600元，之后又在2008年3月將免征額進(jìn)一步提高到2000元。
胡怡健表示，如果將個稅起征點從2000元提高至3000元，那么算是有史以來提高幅度第二大的一次。此次起征點的提高，勢必會影響中國個人所得稅總規(guī)模。而作為中國一個較為重要，且是最有增長潛力的稅種，加強(qiáng)高收入者個人所得稅的征管勢在必行，“這樣可以彌補(bǔ)降低中低收入者個人所得稅所帶來的負(fù)面影響，保持稅收規(guī)模的穩(wěn)定。”
