現(xiàn)行稅收體系可以說是不顧一切地去擴大稅基和稅額，盡量使國家利益最大化和個人利益最小化。這一切的背后，就是政府的錢太多，“花錢的感覺太好”，不花白不花。先讓本土企業(yè)活起來，先讓百姓富起來，這樣的稅收才有根基，社會和經(jīng)濟才能健康和諧。
自2008年美國金融危機爆發(fā)以來，中國經(jīng)濟改革30多年來的諸多深層次問題相繼暴露出來，例如內(nèi)需不足、出口過度、外資依賴、服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后、定價權(quán)缺失、市場誠信危機、企業(yè)生存能力偏弱、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型緩慢等。然而，在這一系列問題背后，最深層次的根源是什么？在筆者看來，是代表著傳統(tǒng)體制最后堡壘的舊稅制。可以說，目前的中國稅收體制如果不進行大改革，整個經(jīng)濟進步、轉(zhuǎn)型和提升都將成為空話。
現(xiàn)行稅收征管以及設(shè)計理念助長了“政府萬能”思想。所謂的“稅收促進經(jīng)濟進步”、“稅收取之于民，用之于民”的宣傳口號，其成立的前提條件，就是假定：政府部門在取得稅收后，不僅不會出現(xiàn)貪污、腐敗、管理不善、征管成本過高等可能導(dǎo)致稅收被挪用濫用的情形，而且政府的各類投資決策是正確的，在用納稅人的錢進行各類投資時不會出現(xiàn)失誤。實際上，稅收是否促進經(jīng)濟進步，以及稅收是否用之于民，并沒有天然的必然性，它取決于政府自身的體制體系、治理結(jié)構(gòu)以及法律約束、監(jiān)管保障等。
稅收長期高增長為政府部門亂花錢、亂投資、亂拍板、亂決策、亂上項目、亂講排場提供了保障。為什么有些地方在民生問題還沒有根本解決的情況下卻大建樓堂館所？為何有些政府官員迷戀坐豪車、吃豪宴，樂于外出開會、考察和學(xué)習(xí)？這一切的背后，就是政府的錢太多，“花錢的感覺太好”，不花白不花。
現(xiàn)行稅制是舊的經(jīng)濟發(fā)展方式的“保護傘”。簡單地說，過去30年，我們的發(fā)展方式就是“重生產(chǎn)，輕消費；重制造，輕服務(wù)；重出口，輕內(nèi)需；重外資，輕內(nèi)資；重投資，輕收益；重國企，輕民企；重產(chǎn)品，輕品牌；重產(chǎn)量，輕銷售”。在這一系列問題的背后，最核心的東西就是“重稅收，輕福利”。所以，現(xiàn)在談“擴內(nèi)需、轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促民生”，如果稅制不作大變革，這一切都將成效有限。中國必須通過改革現(xiàn)行稅制以及“大減稅”，來實現(xiàn)新時期的新發(fā)展。
總體而言，目前中國的稅收體制已經(jīng)嚴(yán)重落后于經(jīng)濟社會的進步。它是在工業(yè)化初期產(chǎn)品嚴(yán)重不足以及服務(wù)業(yè)十分落后的背景下建立的。在這一時期，由于產(chǎn)品嚴(yán)重供不應(yīng)求，企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)很少“無效”，一般是生產(chǎn)多少就有賣多少，因此，將稅收征收的重心放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是必然選擇。但是，現(xiàn)在已經(jīng)是工業(yè)化中后期，無論工業(yè)品還是農(nóng)產(chǎn)品，“供過于求”將成為常態(tài)，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)可能一件都賣不出或顆粒無收。然而，按照現(xiàn)在的稅收體系，只要企業(yè)開工或開門就必須交稅，至于你是否賺錢，才不管呢。這正是本土企業(yè)活力不足的原因，也是國內(nèi)資本向海外流失以及大量假外資企業(yè)存在的原因。更主要的是，大量稅收所依托的不是有效的生產(chǎn)和服務(wù)，從而導(dǎo)致“稅基懸空”的現(xiàn)象。
重稅政策滋長了市場誠信的缺失，阻礙了中國市場經(jīng)濟的完善和進步。在目前的稅制體系下，稅收征管者幾乎是與征收對象“斗智斗勇”，全民都在與稅收部門博弈。因為，在當(dāng)前的經(jīng)濟條件下，無論中高收入階層，還是低收入階層，無論大中型國有企業(yè)，還是小型民營企業(yè)，面對“國家得大頭”的重稅政策，都難以心理平衡，于是，形形色色的各種地方性或部門性減稅、逃稅、避稅等成為普遍現(xiàn)象。一些企業(yè)為了少交稅，不僅存在幾套賬本、大量關(guān)聯(lián)交易、瞞報少報、假出口假外資，而且不愿向社會提供真實的數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息。這招致的最大后果是，我們的經(jīng)濟領(lǐng)域處處充滿謊言，統(tǒng)計數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。
為何經(jīng)常性的宏觀調(diào)控?zé)o效？因為它依據(jù)的是不真實的數(shù)據(jù)信息，它調(diào)控的對象和內(nèi)容常常是虛置的、懸在半空的，這才是中國經(jīng)濟成長道路上十分可怕的事情。
至于中國稅收體制改革的大方向、大思路應(yīng)該是：稅收征收的環(huán)節(jié)和重心應(yīng)該從生產(chǎn)過程和服務(wù)過程轉(zhuǎn)向消費過程，即在人們已經(jīng)取得收入去實現(xiàn)最終消費時，才去征收。也就是說，先讓本土企業(yè)活起來，先讓百姓富起來，這樣的稅收才有根基，社會和經(jīng)濟才能健康和諧。盡管這種征收體系對稅務(wù)部門的工作模式和征管模式都是一種巨大的革命，但它卻是世界潮流。（作者系廣東商學(xué)院教授）
