按照福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的統(tǒng)計(jì)方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來(lái)計(jì)算痛苦指數(shù)，例如，2009年，我國(guó)企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應(yīng)的痛苦指數(shù)為25，按照這個(gè)方法，個(gè)人所得稅痛苦指數(shù)為45，企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用痛苦指數(shù)為49，個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)痛苦指數(shù)為23，增值稅的痛苦指數(shù)為17，財(cái)產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)為0，直接加總得出中國(guó)大陸的稅收痛苦指數(shù)為159，僅次于法國(guó)的167.9，名列全球第二。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，稅負(fù)痛苦指數(shù)是科學(xué)性較差的一種算法，在反映稅負(fù)高低問(wèn)題上有幾個(gè)重大缺陷。一，指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率往往比名義稅率低。二，最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國(guó)居民的總體稅負(fù)狀況。三，簡(jiǎn)單相加的假設(shè)前提是對(duì)每個(gè)稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實(shí)際情況相差很大。
張斌介紹，國(guó)際上衡量一國(guó)稅負(fù)高低，通常以“宏觀稅負(fù)”來(lái)考察，即一國(guó)稅收總量占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例來(lái)表示。福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)這把尺子本身就不合理，以這把尺子量出來(lái)的數(shù)據(jù)結(jié)論自然是不科學(xué)的。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青告訴記者，福布斯這種將最高一檔稅率簡(jiǎn)單相加的做法，問(wèn)題不少。即使在國(guó)外，很多人也認(rèn)為該指數(shù)不科學(xué)、不合理。比如在2009年發(fā)布指數(shù)后，國(guó)外有評(píng)論說(shuō)：“把增值稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅的稅率加到一起相當(dāng)于把升和立方英尺相加。”還有人這樣評(píng)價(jià)該指數(shù)：“豐富的圖表、錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)、貧乏的分析”。
朱青舉例說(shuō)，我國(guó)工資薪金所得的個(gè)人所得稅最高稅率為45%，但真正達(dá)到這個(gè)收入水平、按這檔邊際稅率納稅的，即使在一些大城市也不超過(guò)納稅人的0.2%.
據(jù)張斌介紹，目前國(guó)內(nèi)研究者將中國(guó)宏觀稅負(fù)指標(biāo)分為大中小三種統(tǒng)計(jì)口徑來(lái)衡量：小口徑的宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比重。2009年，中國(guó)稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實(shí)數(shù)340903億元計(jì)算，小口徑宏觀稅負(fù)為17.46%.中口徑的宏觀稅負(fù)，指一般預(yù)算收入，即通常所說(shuō)的財(cái)政收入占GDP的比重。2009年，中國(guó)財(cái)政收入為68518.30億元，占GDP的比重為20.1%.大口徑的宏觀稅負(fù)，指全部政府收入占GDP的比重。除一般預(yù)算收入外，還包括政府性基金收入（包括土地出讓收入）、社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)收入、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等。根據(jù)公開(kāi)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算，2009年，后四項(xiàng)收入分別為18335.04億元、12780億元、6414.65億元、988.7億元（包括電信企業(yè)重組專項(xiàng)資本收益600億元），加上財(cái)政收入，全部政府收入合計(jì)約為107036.7億元，大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4%.
國(guó)際上統(tǒng)計(jì)宏觀稅負(fù)有兩種口徑，一個(gè)是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計(jì)，中國(guó)與之相近的指標(biāo)是“稅收收入＋社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)收入”占GDP比重。另一個(gè)是國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的界定，政府收入包括四類：稅收、強(qiáng)制性社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與、其他收入，中國(guó)與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。
按照OECD統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算，2007年美國(guó)、日本、德國(guó)、法國(guó)宏觀稅負(fù)分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%.按此標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國(guó)宏觀稅負(fù)為21.7%，比上述國(guó)家均低。
根據(jù)IMF統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算，2007年，發(fā)達(dá)國(guó)家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%，發(fā)展中國(guó)家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6%.按照該標(biāo)準(zhǔn)，2009年中國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4%，低于發(fā)達(dá)國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家平均水平。
朱青說(shuō)，根據(jù)最近數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年我國(guó)宏觀稅負(fù)（與OECD統(tǒng)計(jì)口徑相近）約為21.9%，與OECD統(tǒng)計(jì)的30個(gè)成員國(guó)2008年平均宏觀稅負(fù)34.8%相比，低了近13個(gè)百分點(diǎn)。所以，從宏觀稅負(fù)指標(biāo)上看，我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比宏觀稅負(fù)確實(shí)不高。
可見(jiàn)，無(wú)論采用哪種方式比較，中國(guó)稅負(fù)水平不可能排在世界前列。
